倉庫庫存要定期進行盤點，查明庫存商品的實存數(shù)，發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧應查明原因，防止以后發(fā)生類似的，那么存貨盤盈盤虧會計分錄怎么做?

　　（1） 報經(jīng)批準前的會計處理

　　借：原材料等

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益

　　（2）報經(jīng)批準后的會計處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：管理費用

　　A企業(yè)年末進行財產(chǎn)清查，結果發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料500公斤，實際每公斤成本30元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)結果屬于材料收發(fā)計量方面的，試相關會計分錄。

　　（1）批準處理前，對賬實進行對比，確定材料盤盈數(shù)后，編制會計分錄如下：

　　借：原材料 15 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 15 000

　　（2）批準處理后，轉銷材料盤盈的會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 15 000

　　貸：管理費用 15 000

　　（1）報經(jīng)批準前的會計處理

　　①企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料、庫存商品等

　　②存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　　貸：應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)(小規(guī)模納稅人不需要)

　　（2）報經(jīng)批準后的會計處理

　　對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行處理：

　　①屬于定額內合理損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,報經(jīng)批準后：

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

　　②屬于應由過失人賠償?shù)膿p失，賬務處理為：

　　借：其他應收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

　　③屬于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作如下賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出非常損失

　　其他應收款保險賠款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

　　B公司在財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)虧損乙材料10公斤，每公斤的成本約5 000元。經(jīng)過核查后，發(fā)現(xiàn)屬于定額內的損失。在不考慮稅費情況下，試相關分錄。

　　按正常盤虧，需要分為批準處理前和批準處理后分別作相應分錄。

　　（1）批準處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 50 000

　　貸：原材料 50 000

　　（2）批準處理后：

　　借：管理費用 50 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 50 000

　　存貨的盤點，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實際情況，比如在月末、季末以及年末進行固定盤點。不定期的比如中途遇到會計離職交接，倉庫主管人員變動等情況，也會進行盤點。在盤點完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點報告單，用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時重視，及時處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的。

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟鑒證報告或證明、其他材料(保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等)進行認定。企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

　　①屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　　②屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　企業(yè)進行存貨清查盤點，應當編制“存貨盤存報告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經(jīng)過存貨盤存記錄的實存數(shù)與存貨的賬面記錄核對，若賬面存貨小于實際存貨，為存貨的盤盈;反之，為存貨的盤虧。對于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因進行處理。

　　對于盤盈的財產(chǎn)要查明原因，分清責任。造成財產(chǎn)盤盈的原因主要有在保管過程可能發(fā)生的自然增量;記錄時可能發(fā)生的錯記、漏記或計算上的;在收發(fā)領退過程中發(fā)生的計量、檢驗不準確等。

　　一旦發(fā)生財產(chǎn)盤盈，在一定程度上將引起企業(yè)單位的資產(chǎn)增加，有關費用(成本)減少，最終導致盈利的增加。

　　在會計處理應注意如下幾個方面：

　　1.會計處理程序在會計處理時應分兩步進行：

　　首先應將已查明的財產(chǎn)盤盈數(shù)，根據(jù)有關原始憑證編制有關記賬憑證，并據(jù)以登記有關賬簿，以保證賬實相符。

　　如庫存現(xiàn)金盤點報告表、存貨盤點盈虧報告單等。

　　其次按盤盈發(fā)生的原因和報經(jīng)批準的結果，根據(jù)有關審批意見及書面文件編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，作最后的會計處理。

　　2.應用的損益科目

　　一般地，對于盤盈的固定資產(chǎn)，不再按其原價減估計折舊后的差額計入營業(yè)外收入;而是作為對以前期間的會計差錯

　　3.過渡科目──待處理財產(chǎn)損溢

　　為反映和監(jiān)督在財產(chǎn)清查中查明的各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損及其處理情況，應設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。本賬戶可設“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理財產(chǎn)損溢──待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶。

　　該賬戶借方登記待處理的盤虧、毀損數(shù)，及經(jīng)批準后待處理財產(chǎn)盤盈的轉銷數(shù);貸方登記待處理的盤盈數(shù)，及經(jīng)批準后的待處理財產(chǎn)盤虧、毀損的轉銷數(shù)。若余額在借方，表示尚待批準處理的財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù);若余額在貸方，表示尚待批準處理的財產(chǎn)盤盈數(shù)。

　　4.會計處理賬戶示意圖

　　當原材料、產(chǎn)成品、現(xiàn)金發(fā)生盤盈時，將盤盈的金額借記原材料、庫存商品、現(xiàn)金，盤盈固定資產(chǎn)的原值借記固定資產(chǎn)，估計的已折舊金額貸記累計折舊，同時，將原材料、庫存商品和現(xiàn)金的金額，以及固定資產(chǎn)和累計折舊之間的差額，貸記待處理財產(chǎn)損溢，待處理財產(chǎn)損溢經(jīng)過批準后，就轉入管理費用和營業(yè)外收入的貸方，即使在編制報表日未經(jīng)批準，也應先按此處理。

　　例1.企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈10噸，每噸1，000元。尚未報經(jīng)批準。

　　業(yè)務分析：甲材料盈余，借記原材料甲材料，同時，盤盈在批準之前應記入待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢。

　　會計分錄：

　　借：原材料甲材料 10,000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 10,000

　　經(jīng)查明，盤盈的甲材料系計量儀器不準溢余，批準沖減管理費用。根據(jù)批準處理意見，進行會計處理。

　　業(yè)務分析：原材料盤盈經(jīng)批準，應沖減管理費用，從待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益借方轉出。

　　會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 10,000

　　貸：管理費用10,000

　　例2.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機器一臺，估計重置價值為5,000元，已提折舊3，000元。尚未批準。

　　業(yè)務分析：固定資產(chǎn)盈余，應將原值借記固定資產(chǎn)，估計折舊貸記累計折舊，同時，盤盈在批準之前應記入以前年度損益調整貸方。

　　會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　5,000

　　貸：累計折舊 3,000

　　以前年度損益調整　2,000

　　賬外固定資產(chǎn)經(jīng)批準后轉銷。

　　業(yè)務分析：固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準后，計提企業(yè)所得稅，例如稅率為25　會計分錄：

　　借：以前年度損益調整　500

　　貸：應交稅金應交所得稅500

　　然后進行利潤分配會計分錄：

　　借：以前年度損益調整150

　　貸：盈余公積-法定盈余公積150

　　最后計入利潤分配會計分錄：

　　借：以前年度損益調整1350

　　貸：利潤分配-未分配利潤 1350

　　造成財產(chǎn)盤虧、毀損的原因很多，如在保管過程發(fā)生的自然損耗;記錄過程發(fā)生的錯記、重記、漏記或計算上;在收發(fā)領退中發(fā)生計量或檢驗不準確;管理不善或工作人員失職而造成的財產(chǎn)損失、變質、霉爛或短缺;不法分子貪污盜竊、營私舞弊;自然災害等等。

　　一旦發(fā)生盤虧、毀損，給企業(yè)造成的影響是：在一定程度上引起資產(chǎn)減少，有關費用(成本)增加，最終導致盈利減少。

　　例1.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧設備一臺，賬面原值10,000元，已提折舊8,000元。尚未批準。

　　業(yè)務分析：固定資產(chǎn)盤虧，應將原值貸記固定資產(chǎn)，估計折舊借記累計折舊，同時，盤虧在批準之前應記入待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢的借方。

　　會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2,000

　　累計折舊 8,000

　　貸：固定資產(chǎn)10,000

　　盤虧設備經(jīng)批準后轉銷。

　　業(yè)務分析：固定資產(chǎn)盤虧經(jīng)批準后，應記入營業(yè)外支出，同時從待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢的貸方轉出。

　　會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧　2,000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2,000

　　例2.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧100公斤，每公斤10元，庫存現(xiàn)金短缺18元。尚未批準之前。

　　業(yè)務分析：乙材料盤虧，貸記原材料乙材料，現(xiàn)金盤虧，貸記現(xiàn)金，同時，盤虧在批準之前應記入待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢借方。

　　會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1,018

　　貸：現(xiàn)金18

　　原材料乙材料　1,000

　　盤虧乙材料，經(jīng)查明自然損耗為10公斤，意外災害造成損失為80公斤，無法確定過失人造成的毀損為10公斤。現(xiàn)金的短缺，經(jīng)批準責成過失人出納員賠償。
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