一、為規(guī)范教育儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算手續(xù)，促進(jìn)教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)發(fā)展，根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于〈教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》，制定本辦法。

　　二、教育儲(chǔ)蓄的科目設(shè)置設(shè)置常規(guī)業(yè)務(wù)一級(jí)科目“教育儲(chǔ)蓄存款”，并根據(jù)其存期，下設(shè)三個(gè)二級(jí)科目“一年期教育儲(chǔ)蓄存款”、“三年期教育儲(chǔ)蓄存款”、“六年期教育儲(chǔ)蓄存款”，分別核算本行吸收的與科目名稱相對(duì)應(yīng)的教育儲(chǔ)蓄存款。

　　三、教育儲(chǔ)蓄的憑證設(shè)置存折：使用“一單一折”式憑證的行，仍使用原存折；否則用“零存整取儲(chǔ)蓄存折”代替，并加蓋“教育儲(chǔ)蓄”印章。

　　四、教育儲(chǔ)蓄的利息計(jì)算

　　（一）基本公式：教育儲(chǔ)蓄利息計(jì)算采用日積數(shù)計(jì)算法。計(jì)算步驟如下：存款余額日積數(shù)＝每次存款余額×存款天數(shù)（“存款天數(shù)”為前后業(yè)務(wù)間隔天數(shù)）

　　積數(shù)總和＝各次余額積數(shù)累計(jì)利息＝積數(shù)總和×日利率

　　（二）根據(jù)儲(chǔ)戶是否提供“非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明”（以下簡(jiǎn)稱“證明”），決定采用的存款利率和稅收政策，分為以下情況：

　　1.到期支取時(shí)，分兩種情況：儲(chǔ)戶提供“證明”的，一年期、三年期按開(kāi)戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開(kāi)戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　儲(chǔ)戶不能提供“證明”的，一年期、三年期按開(kāi)戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開(kāi)戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；并征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　2.逾期支取時(shí)，分兩種情況：儲(chǔ)戶提供“證明”的，存期內(nèi)計(jì)息同到期支取提供“證明”的；逾期部分按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息，并對(duì)逾期部分利息代扣儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　儲(chǔ)戶不能提供“證明”的，存期內(nèi)計(jì)息同到期支取不能提供“證明”的；逾期部分按活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息，并對(duì)全部利息代扣儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　3.提前支取時(shí)，分兩種情況：儲(chǔ)戶提供了“證明”，該筆存款利率同“按實(shí)際存期和開(kāi)戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄利率”計(jì)息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　儲(chǔ)戶不能提供“證明”，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，并同時(shí)代扣儲(chǔ)蓄利息所得稅。

　　五、教育儲(chǔ)蓄的核算手續(xù)

　　（一）開(kāi)戶經(jīng)辦員審核存款憑條金額和現(xiàn)金無(wú)誤后，錄入戶名、身份證件名稱及號(hào)碼、日期、利率、期限、金額等內(nèi)容。若憑密碼支取的，由儲(chǔ)戶輸入密碼。然后依次打印存款憑條和存折，核對(duì)打印內(nèi)容無(wú)誤后加蓋名章，并將現(xiàn)金、存款憑條、存折一同交復(fù)核員。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：一年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或三年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或六年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶復(fù)核員核對(duì)現(xiàn)金、存款憑條、存折內(nèi)容無(wú)誤后，存折上加蓋公章、名章，存款憑條上加蓋現(xiàn)金收訖章和名章。將存折交儲(chǔ)戶，存款憑條留存，日終作匯總記賬憑證的附件。

　　（二）續(xù)存儲(chǔ)戶填寫(xiě)存款憑條，并提交存折、現(xiàn)金，經(jīng)辦員審核無(wú)誤后，錄入賬號(hào)、日期和金額，其余處理手續(xù)同開(kāi)戶。

　　（三）到期支取經(jīng)辦員審核存折無(wú)誤，錄入存折賬號(hào)、金額，根據(jù)儲(chǔ)戶是否提供“證明”，錄入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣稅款清單。并根據(jù)不同情況，使用不同的會(huì)計(jì)分錄： 1.到期支取并提供“證明”的，會(huì)計(jì)分錄為：借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或三年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或六年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶借：應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金2.到期支取不能提供“證明”的，會(huì)計(jì)分錄為：借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或三年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或六年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶借：應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息）

　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率）

　　經(jīng)辦員將存折、利息及代扣稅款清單和“證明”（如提供）交復(fù)核員。復(fù)核員核對(duì)無(wú)誤后，在存折上加蓋名章，在利息及代扣稅款清單上加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，在證明上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”字樣的印章，將現(xiàn)金和利息及代扣稅款清單第二聯(lián)交儲(chǔ)戶，將存折、利息及代扣稅款清單第一聯(lián)、“證明”留存。存折作“×年期教育儲(chǔ)蓄存款”借方憑證，利息及代扣稅款清單第一聯(lián)作“應(yīng)付利息”科目記賬憑證的附件。

　　（四）逾期支取其處理手續(xù)同到期支取。

　　分別不同情況，使用不同的會(huì)計(jì)分錄：1.逾期支取并提供“證明”的，會(huì)計(jì)分錄為：借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或三年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或六年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶借：應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息）

　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率）

　　注：此處應(yīng)納稅利息額為逾期利息。

　　2.逾期支取不能提供“證明”的，會(huì)計(jì)分錄為：借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或三年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或六年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶借：應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息）

　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率）

　　注：此處應(yīng)納稅利息額為全部利息。

　　（五）提前支取經(jīng)辦員審核存折無(wú)誤，錄入存折賬號(hào)、金額，機(jī)器搜索儲(chǔ)戶資料，與儲(chǔ)戶提供的身份證件核對(duì)確認(rèn)后，再根據(jù)儲(chǔ)戶是否提供“證明”，錄入“是”或“否”，打印存折、利息及代扣稅款清單。并根據(jù)不同情況，使用不同的會(huì)計(jì)分錄：1.提供“證明”的會(huì)計(jì)分錄為：借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或三年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或六年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶借：應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金2.未提供“證明”的會(huì)計(jì)分錄為：借：一年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或三年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶或六年期教育儲(chǔ)蓄存款----××戶借：應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金（本金＋稅后利息）

　　貸：代扣繳儲(chǔ)蓄利息所得稅（應(yīng)納稅利息額×稅率）