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財務(wù)報表會計分錄表

2023-02-27 10:33:02深圳會計培訓(xùn)

  會計分錄大全

  第三章 存貨

  一、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)

  (一)對外銷售商品的會計處理

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  存貨跌價準(zhǔn)備

  貸:庫存商品

  (二)對外銷售材料的會計處理

  借:其他業(yè)務(wù)成本

  存貨跌價準(zhǔn)備

  貸:原材料

  二、存貨跌價準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)回

  (一)存貨跌價準(zhǔn)備的計提

  借:資產(chǎn)減值損失

  貸:存貨跌價準(zhǔn)備

  (二)存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

  借:存貨跌價準(zhǔn)備

  貸:資產(chǎn)減值損失

  (三)包裝物的會計處理

  借:制造費(fèi)用等(生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物)

  銷售費(fèi)用(出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物)

  其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物)

  貸:周轉(zhuǎn)材料—包裝物

  1

  第四章 固定資產(chǎn)

  一、外購固定資產(chǎn)的初始計量

  (一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))

  借:固定資產(chǎn)

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:銀行存款等

  (二)購入需要安裝等的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))

  通過 “在建工程”科目核算

  借:在建工程

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

  借:固定資產(chǎn)

  貸:在建工程

  三、工程物資盤盈或盤虧、報廢及毀損

  盤虧、報廢及毀損 盤盈

  借:在建工程(凈損失) 借:工程物資

  建設(shè)期間

  貸:工程物資 貸:在建工程(凈收益)

  借:營業(yè)外支出(凈損失) 借:工程物資

  工程完工后

  貸:工程物資 貸:營業(yè)外收入(凈收益)

  【提示】自然災(zāi)害導(dǎo)致的工程物資的盤虧或損失,無需區(qū)分是否屬于建設(shè)期間,均應(yīng)計

  入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)。

  四、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)

  五、存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)

  借:固定資產(chǎn)

  貸:在建工程(實(shí)際發(fā)生的建造成本)

  預(yù)計負(fù)債(棄置費(fèi)用的現(xiàn)值)

  借:財務(wù)費(fèi)用(每期期初預(yù)計負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率)

  貸:預(yù)計負(fù)債

  借:預(yù)計負(fù)債

  貸:銀行存款等(發(fā)生棄置費(fèi)用支出時)

  3

  六、固定資產(chǎn)折舊的會計處理

  借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間計提折舊)

  管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)

  銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊)

  其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)〈動產(chǎn)〉計提折舊)

  研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)計提折舊)

  在建工程(在建工程中使用的固定資產(chǎn)計提折舊)

  貸:累計折舊

  七、固定資產(chǎn)減值

  借:資產(chǎn)減值損失

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  八、出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

  借:固定資產(chǎn)清理

  累計折舊

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸:固定資產(chǎn)

  借:銀行存款

  貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價值)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  資產(chǎn)處置損益(或借方)

  九、固定資產(chǎn)報廢清理

  借:固定資產(chǎn)


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