會(huì)計(jì)分錄大全

　　第三章 存貨

　　一、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　（一）對(duì)外銷售商品的會(huì)計(jì)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品

　　（二）對(duì)外銷售材料的會(huì)計(jì)處理

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：原材料

　　二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回

　　（一）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　（三）包裝物的會(huì)計(jì)處理

　　借：制造費(fèi)用等（生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物）

　　銷售費(fèi)用（出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物）

　　其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物）

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

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　　第四章 固定資產(chǎn)

　　一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款等

　　（二）購(gòu)入需要安裝等的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）

　　通過(guò) “在建工程”科目核算

　　借：在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　三、工程物資盤盈或盤虧、報(bào)廢及毀損

　　盤虧、報(bào)廢及毀損 盤盈

　　借：在建工程（凈損失） 借：工程物資

　　建設(shè)期間

　　貸：工程物資 貸：在建工程（凈收益）

　　借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失） 借：工程物資

　　工程完工后

　　貸：工程物資 貸：營(yíng)業(yè)外收入（凈收益）

　　【提示】自然災(zāi)害導(dǎo)致的工程物資的盤虧或損失，無(wú)需區(qū)分是否屬于建設(shè)期間，均應(yīng)計(jì)

　　入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。

　　四、高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)

　　五、存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程（實(shí)際發(fā)生的建造成本）

　　預(yù)計(jì)負(fù)債（棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（每期期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率）

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　貸：銀行存款等（發(fā)生棄置費(fèi)用支出時(shí)）

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　　六、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間計(jì)提折舊）

　　管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

　　銷售費(fèi)用（企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊）

　　其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)〈動(dòng)產(chǎn)〉計(jì)提折舊）

　　研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

　　在建工程（在建工程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

　　貸：累計(jì)折舊

　　七、固定資產(chǎn)減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　八、出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　資產(chǎn)處置損益（或借方）

　　九、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理

　　借：固定資產(chǎn)