會計準則第28號《對聯營企業投資的會計處理》的要點如下：

　　1.在合并報表中，對聯營企業的投資應根據權益法核算。不過，如果持有投資只是暫時性的，就用成本法核算。

　　2.投資者對聯營企業不再具有重要影響，或者聯營企業在嚴格的長期性限制條件下經營，投資者應將權益法改用成本法。

　　3.投資者對聯營企業的核算，在本身單獨的帳表中，可以用權益法、成本法，或比照長期投資按成本或重估價列報。

　　4.應說明對聯營企業投資核算的會計政策

　　如果發給某商場1000000.00的貸則做如下分錄：

　　借：發出商品——某商場：1000000.00

　　貸：庫存商品：1000000.00

　　本次開發票及收款后，做如下分錄：

　　借：銀行存款：7000.00

　　銷售費用——某商場管理費用：1000.00

　　貸：銷售收入——某商場銷售：6837.61

　　應交稅金（增值稅）——銷項稅：1162.39

　　假如本次銷售的成本為6000.00元，轉成本做如下分錄：

　　借：銷售成本：6000.00

　　貸：發出商品——某商場：6000.00

　　附某商場提供的本批次商品的銷售明細單并計算成本

　　.

　　回款時：主營業務成本 6837、銷售時.61

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅） 1162.61

　　3：現金 10000

　　貸：應付賬款 8000

　　21：主營業務收入 10000/(1+17)=8547

　　應交稅費——應交增值稅（銷項額） 1453

　　結轉成本.39

　　貸.61

　　貸：庫存商品 6837,

　　借：應付賬款 8000

　　貸，

　　借：庫存商品 8000/,

　　借；（1+17）= 6837、進貨

　　借

　　如果發給某商場1000000.00的貸則做如下分錄：借：發出商品——某商場：1000000.00 貸：庫存商品：1000000.00本次開發票及收款后，做如下分錄：借：銀行存款：7000.00 銷售費用——某商場管理費用：1000.00 貸：銷售收入——某商場銷售：6837.61 應交稅金（增值稅）——銷項稅：1162.39假如本次銷售的成本為6000.00元，轉成本做如下分錄：借：銷售成本：6000.00 貸：發出商品——某商場：6000.00附某商場提供的本批次商品的銷售明細單并計算成本。