應收賬款計提的壞賬準備引起的遞延所得稅資產應如何處理?

　　比如:2010年末計提了壞賬準備

　　借:資產減值損失-壞賬準備

　　貸:壞賬準備

　　同時壞賬準備計提遞延所得稅資產

　　借:遞延所得稅資產

　　貸:所得稅費用

　　在2011和2012年度應收賬款已經全部收會計處理

　　沖回壞賬準備

　　借:壞賬準備

　　貸:資產減值損失

　　沖回計提的遞延所得稅資產

　　借:所得稅費用

　　貸:遞延所得稅資產

　　到此為止就行了.不用做以前年度損益調整.

　　另外,你做的損益調整的分錄,沒考慮企業所得稅的調整,所以不完整或不正確.

　　調整2010年度的未分配利潤

　　借:以前年度損益調整

　　貸:利潤分配----未分配利潤

　　應繳稅費---應交企業所得稅

　　調整盈余公積

　　借:利潤分配-提取法定盈余公積

　　貸:盈余公積 -法定盈余公積

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　　核銷壞賬遞延資產是否要轉回

　　答：因為稅法規定壞賬準備是不允許所得稅前扣除的，只有在以后期間實際發生時才按實際發生的壞賬扣除，所以壞賬準備增加不會使得應納稅所得額減少。這里補提了壞賬準備，因而形成可抵減時間性差異40萬元，借記“遞延所得稅資產”。

　　以后如果核銷壞賬，則借：壞賬準備 40貸：應收賬款 40

　　假如到年末利潤總額100萬，無其他納稅調整，則借：所得稅費用 25貸：遞延所得稅資產 10應交稅費應交企業所得稅 15

　　計提壞賬準備對納稅調整的影響

　　計提壞賬準備，計入資產減值損失的借方，影響營業利潤，利潤總額，但是在計算所得稅時，稅法不認同，要在會計利潤的基礎上納稅調增。當壞賬實際發生時，稅法允許扣除，未來少交稅，就形成了企業的一項資產，即遞延所得稅資產。

　　①計提壞賬準備

　　借：資產減值損失10萬

　　貸：壞賬準備 10萬

　　影響遞延所得稅資產

　　借：遞延所得稅資產 2。5萬

　　貸：所得稅費用 2。5萬

　　②轉回多提壞賬準備

　　借：壞賬準備 2萬

　　貸：資產減值損失 2萬

　　影響遞延所得稅資產

　　借：所得稅費用0。5萬

　　貸：遞延所得稅資產 0。5萬

　　③實際發生壞賬3萬

　　借：壞賬準備 3萬

　　貸：應收賬款 3萬

　　影響遞延所得稅資產

　　借：所得稅費用0。75萬

　　貸：遞延所得稅資產 0。75萬

　　計提的壞賬準備按照稅法規定，不可以在稅前扣除，只有在實際發生損失的當期才可以稅前扣除。壞賬準備在賬務上計入當期損益，沖減當期會計利潤，但是稅法不認同這一做法，所有在計算當期企業所得稅時要在會計利潤的基礎上納稅調增，同時產生遞延所得稅資產。

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