回收殘值材料會計分錄

　　答：

　　1、發生報廢時，應調減有關存貨的賬面價值，查明原因，按管理權限報有關部門審核，等待處理。

　　借：待處理財產損溢（報廢存貨的賬面價值）

　　貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　2、經批準后進行處理

　　借：原材料（殘料入庫）

　　其他應收款（應收保險公司或責任人的賠償）

　　管理費用（扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經營損失的部分）

　　營業外支出（屬于非常損失的凈損失，如自然災害造成的損失）

　　貸：待處理財產損溢

　　3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入

　　（1）借：銀行存款等

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　（2）借：其他業務成本

　　貸：待處理財產損溢（報廢存貨殘料的價值）

　　財稅[2009]57號第七條規定，對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　第八條規定，對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　第九條規定，對企業被盜的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條規定，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十三條規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

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