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會計分錄誰寫

2023-03-01 11:49:14深圳會計培訓

本科目核算本年發生的調整以前年度損益的事項,以及本年發現的涉及調整以前年度損益的重要前期差錯。資產負債表日至財務報告批準日之間需要調整報告年度損益的事項,也可用本科目核算。

會計處理的例子

2018年3月22日,發現2017年10月某業務有誤,該業務為企業發生辦公室裝修費用10萬元。

2017年10月的會計分錄為

借方:管理費10萬。

貸款:銀行存款10萬元。

本來,準確的會計分錄應該是

借:長期待攤費用10萬元。

貸款:銀行存款10萬元。

并且2017年攤銷計提(假設5000元)

借方:管理費5000元

借款:長期待攤費用5000元。

如果時間回到2017年,更正會計分錄

借:長期待攤費用10萬元。

貸款:管理費10萬。

借方:管理費5000元

借款:長期待攤費用5000元。

然而,時光不能倒流。2018年3月22日發現業務,2018年寫更正會計分錄。如果寫入上述更正后的會計分錄,將會影響2018年的利潤表。因此,需要將所有損益項目替換為以前年度損益調整,這樣2018年就可以寫入更正后的會計分錄,但2018年的損益不受影響,2017年的損益進行調整。

借:長期待攤費用10萬元。

貸:上年損益調整10萬。

借方:上年損益調整5 000。

借款:長期待攤費用5000元。

假設當時稅務局收稅準確,那么企業不涉及所得稅的調整,現在需要結轉以前年度損益調整,也就是說,

借方:上年損益調整9.5萬。

貸:利潤分配-未分配利潤85,500

盈余公積9,500

2017年12月31日增加長期待攤費用9.5萬元,增加未分配利潤8.55萬元,增加盈余公積9.5萬元。2017年減少管理費9.5萬元。

透過現象看本質,上年損益調整的深刻含義是“上年利潤”。結轉后,“上年損益調整”無余額。


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