一.收到的付款

借方：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金(紅字)

貸：應(yīng)收賬款(紅字)

第二，發(fā)票無(wú)效

借方：應(yīng)收賬款(紅字)

貸：營(yíng)業(yè)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅色)

第三，退貨結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本

借方：營(yíng)業(yè)成本(紅字)

貸：庫(kù)存商品(紅字)

四、退貨的會(huì)計(jì)處理分四種情況：

1.銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，因此處理相對(duì)簡(jiǎn)單，只要將已經(jīng)計(jì)入“發(fā)出商品”賬戶的商品成本轉(zhuǎn)回“存貨商品”賬戶即可。

2.如果銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入后，無(wú)論是當(dāng)年銷售還是以前年度銷售，除特殊情況外，一般都應(yīng)沖回當(dāng)月銷售收入，銷售全部銷毀。

3.如果本次銷售發(fā)生了現(xiàn)金折扣或銷售折扣，應(yīng)在退貨當(dāng)月進(jìn)行調(diào)整。

4.銷售退回時(shí)，按規(guī)定允許抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”欄。

5.銷售收入尚未確認(rèn)的已售商品的銷售退回，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

擴(kuò)展信息：

1.企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)按應(yīng)收金額借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“保費(fèi)收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅的，也要相應(yīng)處理。

采購(gòu)代理支付的包裝費(fèi)和雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回待攤費(fèi)用時(shí)作相反的分錄。

二、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)重組應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

1.收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，重組債權(quán)人已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，已按重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

下列債務(wù)重組涉及重組計(jì)提債權(quán)減值準(zhǔn)備的，按照本規(guī)定辦理。

2.接受債務(wù)人用于清理鉛和清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，債務(wù)人應(yīng)根據(jù)該非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目和已計(jì)提的壞賬，借入“壞賬準(zhǔn)備”。涉及增值稅的，也要相應(yīng)處理。

3.債權(quán)轉(zhuǎn)為投資的，按照相應(yīng)股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照重組債權(quán)的賬面余額，貸記“銀行存款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”。

4.通過(guò)修改其他債務(wù)條件還款的，修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)公允價(jià)值。

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