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利息的紅沖會計分錄

2023-03-01 12:01:23深圳會計培訓

實踐中經常看到有人把公司12月21日到12月31日這11天的貸款利息補上,然后公司在第二年把這11天的貸款利息會計分錄沖回。工作人員做430的時候加了4月21日到4月30日的利息,做630的時候加了6月21日到6月30日的貸款利息。發生了什么事?

我們知道,會計講究權責發生制,銀行的結息日基本上是每個月的20號或者每個季度最后一個月的20號或者每個(半)年最后一個月的20號。但單位財務人員一般都是根據銀行的回單來處理賬目的。這會導致什么?

舉個簡單的例子,甲公司借入一年期短期銀行貸款1000萬元,2018年6月21日至2019年6月20日,按月支付利息。每月20日為結息日,按年利率償還本金。對于利息支出,單位財務人員一般以銀行回單為賬。

嗯,銀行每月收取利息。銀行收利息的時候,和我們學的不一樣。因為銀行的結息日是20號,所以基本上銀行每個月收一次利息到20號。這是什么意思?意思是到2018年12月20日,銀行收一次利息。財務人員收到2018年11月21日至2018年12月20日的利息后,根據銀行的回單進行記賬。

2018年11月21日至2018年12月20日收完利息后,2019年1月20日收下一次利息。我們會發現,2018年12月21日至12月31日這11天的利息,因為沒有銀行回單,大多數企業財務人員在實務中不會進行賬務處理。但是會計講究權責發生制。理論上,這11天的利息支出屬于2018年。所以在IPO或者公司大量借款,利息金額影響較大的時候,人員往往會通過調整分錄來添加這11天的利息。

那為什么到了2019年,單位已經把2018年12月底的11天利息洗回來了?因為2019年1月20日,公司從銀行拿到了利息對賬單,計息期為2018年12月21日至2019年1月20日,財務人員會根據銀行回單記載的金額,對利息費用進行記賬憑證。

但是我們知道,按照權責發生制的要求,從2019年來看,2019年1月做的利息費用憑證包含了2018年12月21日至2018年12月31日的11天利息,金額剛好等于2018年末調整補充的金額,所以2018年補充的11天利息會計分錄在2019年沖掉了。

假設2019年公司給你發430.工作人員會經常補4月21日到4月30日的利息,如果影響比較大。

另外,實踐中需要注意的是,有些銀行貸款合同是按季付息的,這部分支付的利息可能不是11天。比如你做430,貸款的利息是按季結的,最晚結息可能是3月20日,所以要付利息的周期是3月21日-4月30日。

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