文章是關(guān)于土地增值稅計算方法的會計科目考試資料。在這篇文章中，邊肖向會計朋友們詳細(xì)介紹了稅務(wù)人員需要了解的土地增值稅計算方法的稅務(wù)知識。我們相信，它可能會幫助您解決土地增值稅計算方法的財務(wù)和稅務(wù)問題。

土地增值稅的計稅方法

土地增值稅應(yīng)納稅額=土地增值額*適用稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)

一、計稅的一般方法

1.新增房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目的扣除：

(一)取得土地使用權(quán)支付的金額，包括土地價款和相關(guān)費用。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本是指房地產(chǎn)開發(fā)項目的實際成本，包括征地拆遷補(bǔ)償費(含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用，即銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。扣除方式取決于財務(wù)費用中利息的處理。

(4)與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)抵扣的稅種有：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅不能單獨抵扣。

(五政部規(guī)定的其他扣除項目。取得土地使用權(quán)后，未開發(fā)轉(zhuǎn)讓的，不得抵扣。

只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人才能加扣20。

加扣費=(土地使用權(quán)出讓金、房地產(chǎn)開發(fā)成本)*20

2.存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目的扣除：

(一)房屋建筑物的評估價格。

評估價格=重置成本價*成新折扣率

特別規(guī)定：無法取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的：舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額扣除，并從購房當(dāng)年起至轉(zhuǎn)讓當(dāng)年止，每年加5。

計算扣除項目時，“每年”從購貨發(fā)票載明的日期起至銷售發(fā)票開具之日止，每12個月計為一年；一年以上，不滿12個月但超過6個月的，可視為一年。

發(fā)票基數(shù)確定

營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票所含金額。

(不扣除營業(yè)稅)

用增值稅取代營業(yè)稅

之后得出增值稅普通發(fā)票包含的價稅合計金額。

增值稅發(fā)票包含不含增值稅的增值稅金額和不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額之和。

(二)為取得土地使用權(quán)支付的土地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定支付的相關(guān)費用。

未繳納土地使用權(quán)出讓金或不能提供已繳納土地價款證據(jù)的，不能抵扣。

(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費(城建稅、附加費、印花稅)。

納稅人購房時繳納的契稅，能夠提供契稅完稅證明的，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費”扣除，但不得作為加5的基數(shù)。

納稅人有下列情形之一需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估的，按評估價格確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并扣除項目金額：

(一)出售舊房屋、建筑物；

(二)隱瞞或者謊報房地產(chǎn)交易價格的；

(3)提供的扣除額不真實；

(四)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的交易價格低于房地產(chǎn)評估價格，且無正當(dāng)理由的。

一般辦法適用于：出讓土地使用權(quán)，出售新房及配套設(shè)施；賣老房子。

一般方法計算步驟：

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的性質(zhì)和扣除項目。

(2)扣除項目總數(shù)= 5/4/3/2

(3)土地增值額的計算=應(yīng)納稅所得額-2

(4)確定增值率求稅率

(5)計算應(yīng)納稅額=3稅率-2速算扣除系數(shù)。

2.特種房屋銷售應(yīng)納稅額的計算方法——先征后清

1.預(yù)征率：東部省份不低于2，中部和東北省份不低于1.5，西部省份不低于1。

2.納稅人在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓后分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的

=扣除項目總金額(出讓土地使用權(quán)面積或建筑面積出讓土地使用權(quán)總面積)

以上是我們對土地增值稅計稅方法的總結(jié)。房屋或土地出售后，需要進(jìn)行清算，向稅務(wù)局繳納土地增值稅。財務(wù)人員需要根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇適用的土地增值稅計算方法。希望以上文章能幫助到大家。如有必要，您可以聯(lián)系我們的Q amp; amp在線老師。

以上是關(guān)于《土地增值稅的計稅方法》會計實務(wù)的全部。如果你是會計，在學(xué)習(xí)《土地增值稅計稅方法》時有任何疑問，可以聯(lián)系客服或者在評論區(qū)留言。

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