1.期末應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

借方：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(轉(zhuǎn)讓后未繳納增值稅)。

貸款：應(yīng)付稅款但未繳納增值稅。

2.實(shí)際付款

借方：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(已交稅費(fèi)轉(zhuǎn)出)。

貸款：銀行存款

3.對于企業(yè)當(dāng)期多繳納的增值稅。

借：應(yīng)交稅金但未交增值稅。

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)繳納增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。

4.上期繳納增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅金但未交增值稅。

貸款：銀行存款

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

借方：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(轉(zhuǎn)讓后未繳納增值稅)。

貸：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)。

3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅(即購銷差價(jià)):

借方：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(轉(zhuǎn)讓后未繳納增值稅)。

貸款：應(yīng)付稅款但未繳納增值稅。

4.實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅金但未交增值稅。

貸款：銀行存款

增值稅是對銷售貨物或者修理修配勞務(wù)、提供加工進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人實(shí)現(xiàn)的增值征收的稅收。從稅收原理上講，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

應(yīng)交稅費(fèi)用于計(jì)算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅也用本科目核算。“應(yīng)交稅費(fèi)”屬于負(fù)債。借方記錄減少，貸方記錄增加。應(yīng)納稅的借款人代表應(yīng)繳納金額和可抵扣金額，貸款人代表應(yīng)提取金額和增加應(yīng)納稅額。

應(yīng)交稅費(fèi)一般包括應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待核銷稅額、增值稅留抵、簡易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓貨物應(yīng)交增值稅、代扣繳增值稅等明細(xì)科目。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是借記應(yīng)交稅金，貸記應(yīng)交稅金。結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額也是按應(yīng)交稅金科目計(jì)算的。具體科目設(shè)置請參考《月末提增值稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄》一文，再談什么是增值稅和應(yīng)交稅費(fèi)。如有疑問，請咨詢會(huì)計(jì)教練老師。