如果是收入或稅收計算/統計，應根據當期的更正調整原分錄或跨年度調整未分配利潤：

借方：應收賬款

貸款：應交稅費-增值稅-銷項稅額

主營業務收入/以前年度損益調整

如果尾差是四舍五入造成的，可以計入期間費用。

例如：

借方：管理費-其他0.01

貸：應交稅費-未交增值稅0.01

繳納增值稅的會計分錄分為當月繳納增值稅和企業預繳增值稅兩種情況。

1.當月繳納當月增值稅。

一般納稅人

借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

小規模納稅人

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

2.企業預繳增值稅。

借：應交稅金——預付增值稅。

貸：銀行存款

月底

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅金——預付增值稅。

增值稅是根據貨物(包括應稅服務和應稅行為)在流通過程中的增值額征收的流轉稅。根據我國現行增值稅制度，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務業”是指提供運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、服務業、現代服務業和生活服務業。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現的增值征收的稅收。增值稅已成為我國最重要的稅種之一，其收入占我國所有稅種的60以上，是第一大稅種。

增值稅由國家稅務局征收，稅收的50來自中央政府，50來自地方政府。進口環節增值稅由海關征收，稅收全部為中央財政收入。

增值稅是以貨物(包括應稅服務)在流通過程中產生的增值額為計稅依據的一種流轉稅。

從稅收原理上講，增值稅是對商品生產、流通、勞務等諸多環節的增加值或商品附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，即由消費者承擔，有增值才征稅，沒有增值不征稅。

根據外購固定資產抵扣方式的不同，增值稅可分為：

生產性增值稅：生產性增值稅是指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中包含的稅款。這類增值稅的征稅對象大致相當于國民生產總值，故稱為生產型增值稅。

收入型增值稅：收入型增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，折舊部分不計入扣除額。這類增值稅的征稅對象大致相當于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。

消費型增值稅：消費型增值稅是指在征收增值稅時，允許一次性扣除固定資產價值中包含的所有稅款。這樣，就整個社會而言，生產資料就被排除在征稅范圍之外。這類增值稅的征稅對象只相當于社會消費資料的價值，因此被稱為消費型增值稅。自2009年1月1日起，我國在全國所有地區實行消費導向型增值稅。

增值稅的繳納可以分為當月繳納和企業預繳兩種情況。當月支付是借記應交稅金，貸記銀行存款科目，預繳也是借記應交稅金，貸記銀行存款科目進行核算。關于增值稅的詳細，請看增值稅尾差調整的會計分錄怎么寫。有什么不明白的，點擊上面的卡片，領取相關資料包！公司涉及多種稅，每種稅的計稅依據都不一樣。增值測試

稅務機關根據實際申報管理情況，設定相關項目金額尾差的正負范圍。誤差值在范圍內的，允許納稅人正常申報。

收入調整期間確認的會計分錄

新年度的銷售收入，應做“以前年度損益調整”科目。

以前年度損益調整是指企業對以前年度多計或少計的重大損益金額進行的調整。這樣就不會影響今年的利潤總額。以前年度費用多收或少收的，應將原相關損益科目替換為“以前年度損益調整”科目，其他科目不變，再將“以前年度損益調整”科目結轉至“利潤分配”科目。

本科目為過渡性科目，用于調整以前年度的損益。這次調整不會影響今年的利潤。

跨期費用怎么調整？

借方：以前年度損益調整

借：管理費用(銷售費用和其他成本費用)在這里應該用負值表示。

所以沒有貸款人。如果沒有通過，就設置好，解決。

除了結轉之外，你不必為成本居功。

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

除夕夜取得的發票可以在最終結算時抵扣嗎？

費用發票涉及兩個層面：第一個層面是賬務處理，第二個層面是涉稅處理。

一般情況下，會計處理體現權責發生制原則，如取得發票，如果收取20的費用，是不允許的。然而，也有例外。根據企業會計準則的相關規定，如果20確實發現了未核算的費用，可以作為前期差錯處理；數額較小的，可以直接計入20年的當年費用，但數額較大的，必須通過“以前年度損益調整”進行核算。

可見，在會計處理上，看重的是本質，只要費用真的發生了，就可以報銷。

問題的關鍵在于，費用發票入賬后，稅務機關是否認可其在所得稅前的抵扣(是記為本年費用還是以前年度損益調整)。2011年34號公告和2012年15號公告回答了這個問題，解決了納稅人不同年度取得發票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

預繳時可暫按賬面發生額計算所得稅，匯算清繳時按稅法規定處理，避免了退稅的繁瑣手續。

經過特別聲明和說明，逾期取得的票據等有效憑證，可以在成本費用發生的當年進行稅前追溯扣除，即企業應在實際收到發票等合法憑證的當月或當年，先增加成本費用發生當年的應納稅所得額，再減少原扣除項目所屬年度的應納稅所得額。

費用和其他扣除項目發生的當年，多繳納的稅款可在收到發票當年的企業所得稅應納稅額中申請抵扣，不足繳納的在以后年度遞延繳納。

申請減稅或者請求稅務機關退稅的期限不得超過3年。

綜上所述，我們可以提煉出簡單易懂的規則：費用可以在新年入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。

為了減少不必要的麻煩，企業應盡量避免跨年度過賬發票。對于財務部門來說，它應該做到以下幾點：

(1)向所有員工公布發生的費用，并立即報銷；

(2)要求公司的供應商和服務商及時開具發票；

(3)如果費用真的發生了，即使還沒有取得發票，也要先；

(四)匯算清繳時實際發生的費用尚未開具發票的，應當調整稅款；

(5)如果發票是在下一年取得的，則應