出口退稅簡單理解為在出口環節免稅，將之前納稅環節繳納的稅款返還給納稅人。如何計算應納稅的出口稅？

出口退稅的計算

出口退稅計算公式

出口退稅是指在貿易業務中，根據稅法規定，在國內生產和流通環節繳納的增值稅和消費稅。

出口貨物退稅不是全額退稅，而是先免征出口環節稅，再抵扣國內貨物應納稅款。對國內貨物應納稅額不足沖抵退稅額的部分，按照企業當期(1個季度)出口銷售額占全部貨物銷售額的比例確定是否準予退稅。

涉及出口退稅金額的計算公式：

本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-本期免抵退稅額。

本期免抵退稅稅額=本期進項稅額-本期出口貨物免抵退稅稅額。

出口貨物當期不予抵扣和退稅的稅額=離岸價格)當期出口貨物(增值稅率-退稅率)。

與出口退稅相關的會計處理

一、生產企業減免稅涉及的會計分錄

實行免抵退稅辦法。出口貨物和服務(進料加工復出口貨物除外)的增值稅退(免)稅計稅依據為出口貨物和服務的實際離岸價格。

1.貨物出口并確認收入時，應按出口銷售(離岸價)進行如下會計處理：

借方：應收賬款(或銀行存款等。)

貸：主營業務收入(或其他業務收入等。)

2.根據在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“免稅和扣稅”，做如下賬務處理：

借方：主營業務成本(或其他業務成本等。)

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

3.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“退稅額”做如下賬務處理：

借方：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

4.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“免稅額”做如下賬務處理：

借方：應交稅金——應交增值稅(出口從國內產品應交稅金中扣除)

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

5.收到退稅時的會計處理

借方：銀行存款

貸：其他應收款——出口退稅

二、外貿公司涉及出口退稅的會計分錄

外貿企業出口退稅是指對執行外貿企業財務制度的外貿企業和工貿企業采購的貨物出口，免征其出口銷售環節的增值稅。

1.購買出口貨物時，取得增值稅專用發票：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：應付賬款/銀行存款

2.確認出口商品的銷售收入，根據外幣金額和選定的匯率確定銷售金額：

借方：應收賬款等。

貸款：主營業務收入

3.結轉成本：

借方：主營業務成本

貸款：庫存商品

4.根據稅率與退稅率的差額，將不可退還的進項稅額計入成本：

借方：主營業務成本(征退稅差額)

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

5.貨物出口后，按照下列退稅率計算應收出口退稅款：

借方：應收出口退稅(增值稅)

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

6.已收出口退稅：

借方：銀行存款

貸項：應收出口退稅(增值稅)

出口退稅退什么稅？

出口退稅制度是一國稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過返還出口貨物已繳納的國內稅收來平衡國內產品的稅收負擔，使國內產品以免稅成本進入市場，在同等條件下與國外產品競爭，從而增強競爭力，擴大出口創匯。

出口退稅的基本含義是指出口貨物在國內生產時退還其實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅

消費稅是對《人民共和國消費稅暫行條例》關于在中國境內生產、委托加工和進口的規定》中所列的消費稅征收的一種稅。

如何計算出口退稅

1.出口商品應退增值稅計算。

1.1對出口商品庫存商品和銷售收入分別建帳的企業，計算退稅；對出口商品分別設置庫存商品和銷售收入明細賬的企業，應當按照購進出口商品增值稅專用發票上注明的進項金額和稅額計算。計算公式如下：

退稅額=出口商品采購額適用退稅率

如果企業采用加權平均法計算存貨，計算公式如下：

退稅額=出口商品數量加權平均進價適用退稅率

1.2未設立出口貨物庫存貨物和銷售收入明細賬的企業退稅額的計算。

企業出口從事內銷，出口商品不能單獨核算的，可以先對內銷商品計算銷項稅額，抵扣進項稅額；然后根據計算結果，根據不同情況確定出口商品的退稅金額。計算公式和差分方法如下：

(1) FOB)出口商品價格外匯中間價人民幣適用稅率未全部抵扣的進項稅額。

退稅額=未扣除的進項稅額。

(2) FOB)出口商品價格外匯人民幣中間價未按適用稅率全額抵扣的進項稅額。

退稅額=離岸價)出口商品價格人民幣外匯中間價適用稅率

下期結轉抵扣的進項稅額=本期未全部抵扣的進項稅額-退稅額。

2.計算出口商品應退還的消費稅。

2.1采用從價計征方法計算消費稅的應稅消費品退稅額的計算，應以外貿企業從工廠進貨時征收的消費稅價格為依據。計算公式如下：

應退消費稅=出口商品出廠銷售額消費稅稅率

2.2采用定量定額法計算消費稅的應稅消費品的退稅額的計算，應以采購并申報出口的貨物數量為依據。計算公式如下：

可退稅消費稅=出口數量消費稅單位稅額運費增值稅稅率為9。其中，交通運輸業、郵政業、基礎電信業、建筑業、不動產租賃服務業、銷售不動產、轉讓土地使用權適用9個稅率。

一般納稅人適用的稅率為：13、9、6、0。情形包括：銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用6稅率的情況有：銷售服務、無形資產和增值電信服務；零稅率適用于境內單位和個人的出口貨物、服務或者跨境銷售服務、無形資產和不動產。

貨運增值稅的計算公式是什么？

貨運增值稅的計算公式分為一般納稅人和小規模納稅人：

1、一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額；

2.小規模納稅人應納增值稅=運輸服務免稅收入適用稅率。

一般納稅人和小規模納稅人的區別如下：

1.國家標準不同：小規模納稅人是指銷售額連續12個月未超過國家標準的增值稅納稅人；超過規定標準的納稅人為一般納稅人。

2.適用稅率不同：一般納稅人一般適用6、9、13或0的稅率；小規模納稅人一般適用3或5的稅率。

3.開具發票的權限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發票或增值稅專用發票；小規模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發票。

4.一般納稅人取得的增值稅專用發票可以作為進項稅的抵扣憑證；小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能作為企業成本來做。

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