在實際操作中，總有小伙伴不斷詢問各種稅的會計處理。今天問這個稅，問清楚那個稅。

他們只是因為不了解各種稅的核算原理，才想一遍又一遍的問，只會更像是葫蘆畫瓢。他們一旦覺得有問題，就沒有原則，沒有解決問題的思路。

那么，這18個稅種中，哪些應該包含在“稅金及附加”中呢？「稅及附加」中不包含哪些稅？

18個稅種中的哪幾個應該計入“應納稅額”？哪些稅不包含在“應交稅金”中？

會計處理的原則是什么？聽閑云。

一、稅費

涉稅會計分錄中，最基本的兩種會計分錄是：

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅金——應交稅金*

付款時間

借：應交稅費——應交稅費*

貸款：銀行存款

納稅的入口并不難。關鍵是應計稅的條目。有些小伙伴會不管稅，把所有的稅都算“稅及附加”。

說得好聽點，這就大錯特錯了！

說真的，這樣做會涉嫌偷稅漏稅！

為什么？

利潤總額=營業收入-營業成本-稅費-銷售費用-管理費用-資產損失、公允價值變動收益、投資收益、營業外收入-營業外支出。

從上式可以看出，“稅金及附加”不僅是一個會計科目，也是一個利潤表項目。是否計入“稅及附加”，直接影響企業的會計利潤總額，從而影響企業應繳納的企業所得稅數額。

那么18個稅種中有哪些沒有通過“稅及附加”的核算呢？

1.增值稅

由于“稅金及附加”是損益類科目，而增值稅屬于價外稅，不會影響企業的利潤總額，所以不在“稅金及附加”中核算。

增值稅只影響企業的資產和負債，只需通過“應交稅金”的資產負債科目核算。

進項稅不能抵扣的，應計入資產成本或費用，不計入“稅金及附加”。

2.企業所得稅

企業所得稅是對經營成果征收的稅，即對經營所得征稅，而“稅金及附加”則核算經營活動過程中產生的稅費，“稅金及附加”影響的是“營業利潤”之前的損益，因此企業所得稅不在“稅金及附加”中核算，而是在“所得稅費用”和“遞延所得稅資產/負債”中核算。

3.車輛購置稅、契稅、煙草稅、關稅和耕地占用稅。

這五種稅作為取得資產的成本，需要計入相關資產的成本，而不是損益，所以不能計入“稅金及附加”

綜上所述，18個稅種中，有7個稅種，包括房契項下車輛封閉所得的香煙，不在“稅費”科目內。

二。應付稅款

“應交稅費”是應付和實際繳納各種稅費的綜合反映。

通過本科目核算的是需要按期向稅務機關進行估算和結算的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅也用“應交稅費”科目核算。

企業繳納的耕地占用稅、契稅、關稅、車輛購置稅、印花稅(自貼)都是在發生時繳納，類似于按時間繳納，不需要估算需要繳納的金額，所以不通過“應交稅費”的核算。

綜上，18個稅種中，房產證的車印未能通過“應交稅費”核算。

三、18種稅務會計分錄

1.個人所得稅

累積時間：

借：管理費

銷售成本

生產費用

貸款：應付款-工資

-養老金(公司承諾的一部分)

-醫療(公司承擔的部分)

失業(部分由公司承擔)

分娩(不由個人支付)

-工傷(不由個人支付)

-住房公積金(公司份額)

支付工資時：

借：應付款-工資

貸款：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

其他應收款-個人(社會保障和其他個人承諾)

銀行存款

當p

-住房公積金(公司份額)

其他應收款-個人(社會保障和其他個人承諾)

貸：銀行存款

納稅時：

借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

2.消費稅

企業銷售產品應繳納的消費稅，應分別處理：

企業直接對外銷售產品的，其對外銷售產品應繳納的消費稅，用“稅金及附加”科目核算；

(1)企業應按規定計算應繳納的消費稅。

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交消費稅

(二)企業用于在建工程、非生產性機構、長期投資等方面的應稅消費品，應當計入相關成本。比如，企業將應稅消費品用于在建工程的，應繳納的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目。

貸：應交稅費——應交消費稅

(3)企業委托加工應稅消費品，委托方提貨時，受托方代扣代繳稅款，受托方借記應收賬款、銀行存款等科目，貸記——應交消費稅應交稅費科目。

借記：應收賬款/銀行存款等科目。

貸：應交稅費——應交消費稅

(四)委托加工的應稅消費品回收后直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品成本，借記委托加工材料、主營業務成本、自制半成品等科目，貸記應付賬款、銀行存款等科目。

回收的應稅消費品用于繼續生產應稅消費品，且按規定允許抵扣的，委托方應根據代扣代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應交稅金——應交消費稅

貸款：應付賬款/銀行存款等科目。

(5)企業進口產品需要繳納消費稅時，應將已繳納的消費稅計入工程消費品成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(6)當月應繳納消費稅的會計處理

借：應交稅金——應交消費稅

貸款：銀行存款等。

(7)企業收到退還的消費稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。

借：銀行存款等。

貸項：稅和附加費

3.增值稅

增值稅處理比較復雜，以后敬請期待。

4.環境稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交環保稅。

付款時間

借：應交稅金——應交環境保護稅。

貸：銀行存款

(2)環境保護稅計算申報不規范的會計處理。

當按時間報告和支付時

借：稅和附加費

貸：銀行存款

5.資源稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交資源稅

付款時間

借：應交稅費——應交資源稅

貸款：銀行存款等。

當企業收到應退還的資源稅時，

借：銀行存款等。

貸項：稅和附加費

6.土地價值稅

(一)兼營房地產的企業當期收入應負擔的土地增值稅：

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地增值稅

(2)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應繳納的土地增值稅。

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

(三)企業在工程竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按照稅法規定預繳的土地增值稅。

借：應交稅費——應交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

(4)何時

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

7產稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交房產稅

付款時間

借：應交稅費——應交房產稅

貸：銀行存款

8.土地使用稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地使用稅

付款時間

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

9.旅行稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交車船稅。

付款時間

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

10.印花稅

(1)按合同自行貼花：企業繳納的印花稅未通過“應交稅費”科目。

借：稅和附加費

貸：銀行存款

(2)匯總繳納：同一種應稅憑證需要頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請定期匯總繳納印花稅。

企業按規定應繳納的印花稅，在“應交稅費”科目下的“應交印花稅”明細科目核算。

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交印花稅

付款時間

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

11.城市維護建設稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅。

付款時間

借：應交稅金——應交城市維護建設稅。

貸：銀行存款

12.企業所得稅

企業所得稅的計提和繳納涉及到遞延稅款的處理，敬請期待后續專項說明。

13.耕地占用稅

企業按規定計算繳納耕地占用稅時，

借：在建工程。

貸：銀行存款

14.車輛購置稅

按規定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業購置免稅或減稅車輛后，改變車輛用途，按規定應繳納的車輛購置稅：

借：固定資產

貸：銀行存款

15.契稅

按規定繳納的契稅

借：固定資產(或無形資產)

貸：銀行存款

16.煙草稅

購買時

借：材料在途

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

應付稅款-煙草稅

付款時間

借：應交稅費-煙草稅

貸款：銀行存款

關稅

應計時間

借：商品采購(商品流通企業)和物資采購(工業企業)

貸款：應交稅費-應交進口稅

付款時間

借：應交稅費-應交進口稅
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