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會計分錄表出售

2023-03-04 09:45:26深圳會計培訓(xùn)

當(dāng)子公司經(jīng)營不佳,長期虧損時,母公司會為了整體利益將其出售,出售后獲得資金發(fā)展其他業(yè)務(wù),止損。你知道如何處理這種情況嗎?如果你不知道,那就來看看如何賣出合并報表中子公司的抵銷分錄吧!希望能幫到你。

1.本期內(nèi)部交易,本期對外銷售。

借方:營業(yè)收入(國內(nèi)賣方銷售收入金額)

貸:運營成本(國內(nèi)賣方的銷售收入)

2.本期內(nèi)部交易,本期未實現(xiàn)對外銷售。

借方:營業(yè)收入(國內(nèi)賣方銷售收入金額)

貸款:運營成本(國內(nèi)賣方的實際成本)

庫存(國內(nèi)銷售毛利)

借方:遞延所得稅資產(chǎn)(高于銷售毛利*25)

貸項:所得稅費用(高于銷售毛利*25)

3.前期內(nèi)部交易,這個時期對外銷售。

借:——年初未分配利潤。

貸:運營成本(交易毛利)

借方:所得稅費用(上述交易的毛利*25)

貸款:遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易的毛利* 25)

4.前期內(nèi)部交易,本期未實現(xiàn)對外銷售。

借:——年初未分配利潤。

貸:存貨(毛利)

而且板塊之間的收入和成本應(yīng)該是抵消的,但是最近發(fā)現(xiàn)有些合并報表只抵消了成本,沒有抵消收入。這合理嗎?如果有,原因是什么?

如果上市公司與母公司、子公司或受同一母公司控制的其他公司存在此類關(guān)聯(lián)交易,那么在編制以上市公司為母公司或子公司的集團合并報表時,就會遇到如何抵銷這些交易的問題。通過筆者的研究,由于會計處理的特殊性,該類交易的抵銷方法不同于一般的內(nèi)部交易,對于不同關(guān)系的關(guān)聯(lián)方和不同類型的關(guān)聯(lián)交易,抵銷方法也不盡相同。


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