當(dāng)子公司經(jīng)營(yíng)不佳，長(zhǎng)期虧損時(shí)，母公司會(huì)為了整體利益將其出售，出售后獲得資金發(fā)展其他業(yè)務(wù)，止損。你知道如何處理這種情況嗎？如果你不知道，那就來看看如何賣出合并報(bào)表中子公司的抵銷分錄吧！希望能幫到你。

1.本期內(nèi)部交易，本期對(duì)外銷售。

借方：營(yíng)業(yè)收入(國(guó)內(nèi)賣方銷售收入金額)

貸：運(yùn)營(yíng)成本(國(guó)內(nèi)賣方的銷售收入)

2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

借方：營(yíng)業(yè)收入(國(guó)內(nèi)賣方銷售收入金額)

貸款：運(yùn)營(yíng)成本(國(guó)內(nèi)賣方的實(shí)際成本)

庫(kù)存(國(guó)內(nèi)銷售毛利)

借方：遞延所得稅資產(chǎn)(高于銷售毛利*25)

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用(高于銷售毛利*25)

3.前期內(nèi)部交易，這個(gè)時(shí)期對(duì)外銷售。

借：——年初未分配利潤(rùn)。

貸：運(yùn)營(yíng)成本(交易毛利)

借方：所得稅費(fèi)用(上述交易的毛利*25)

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易的毛利* 25)

4.前期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

借：——年初未分配利潤(rùn)。

貸：存貨(毛利)

而且板塊之間的收入和成本應(yīng)該是抵消的，但是最近發(fā)現(xiàn)有些合并報(bào)表只抵消了成本，沒有抵消收入。這合理嗎？如果有，原因是什么？

如果上市公司與母公司、子公司或受同一母公司控制的其他公司存在此類關(guān)聯(lián)交易，那么在編制以上市公司為母公司或子公司的集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，就會(huì)遇到如何抵銷這些交易的問題。通過筆者的研究，由于會(huì)計(jì)處理的特殊性，該類交易的抵銷方法不同于一般的內(nèi)部交易，對(duì)于不同關(guān)系的關(guān)聯(lián)方和不同類型的關(guān)聯(lián)交易，抵銷方法也不盡相同。