在目前的商業模式下，“銷售返利”已經成為一種比較流行的模式。它有兩個最大的優勢。一是增加了供應商的銷售額，這個稅務局也知道。所以平銷返利是有嚴格限制的，供應商只能開負發票抵扣銷售額。二是可以有效控制終端產品的價格，所有的渠道賣家只能按照供應商的價格銷售，依靠返點盈利。今天學樂家就不跟會計討論銷售返利的好處了。而是討論銷售返利的會計處理。

一般有兩種方式處理銷售方接受銷售回扣的會計處理。即供應商開具紅字發票，賣方沖抵成本。二是賣方開具銷售服務發票，記為服務收入。但是，薛是一個真實的人。我可以告訴你，現實中還有第三種處理方式。如果供應商直接匯款給個人或者指定給個人，就不需要做賬。下面薛就和大家分享一下這三種情況的賬務處理：

01

供應商開具負發票

收到對方開具的紅字發票后，要沖減銷售成本和庫存。具體降低比例要根據實際庫存和產品銷售比例來定。

例1:九州文昌公司是A公司的經銷商，銷售A公司的產品.A公司會在每年12月底根據A公司的送貨量給予10的返利。2022年九州文昌公司提貨113萬，應給回扣1萬元。12月底，A公司確認獎勵，開具紅字發票。當年九州文昌公司賣出了A公司的80件產品，還有20件庫存沒有賣出去。請列出九州文昌公司本次獲獎的會計分錄。

(1)確認獎勵時。

借方：應收賬款百萬元

貸款：主營業務成本80000元(按賣出的A產品80%)。

20，000件庫存商品(10 20)

應交稅費-應交增值稅-轉出的進項稅額萬元。

收到的錢

借方：銀行一萬元。

貸：應收賬款，百萬。

涉稅處理分錄

借：應交稅金-應交增值稅-轉出進項稅額萬元。

貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅。

貸：應交稅費-未交增值稅10000。

假設九州文昌公司在大年三十確認領獎。

借方：應收賬款百萬元

貸款：上年度損益調整8萬元(按賣出A產品80%)。

20，000件庫存商品(10 20)

應交稅費-應交增值稅-轉出的進項稅額萬元。

以前年度損益的調整和結轉。

借方：上年損益調整8萬元。

貸：利潤分配-未分配利潤6萬元。

應付稅款-假設所得稅稅率為25，應付所得稅為2(825)。

02

賣方開具服務費發票。

給供應商開服務費的發票，也就是把供應商的返利當成一種收入。此時返利不再區分是不是除夕，以發票日期為收入確認日期。

例2:九州文昌公司是A公司的經銷商，銷售A公司的產品.每年1月，A公司會根據賣家上一年的銷售排名對其進行獎勵。2022年，九州文昌公司按銷售額排名被A公司獎勵人民幣1萬元。1月12日，這筆費用得到了A公司的確認，并于當天九州文昌公司向A公司開具了全額服務費發票.

確認收入時。

借：銀行存款/應收賬款：10，000。

貸款：其他業務收入/主營業務收入(根據獎勵與利潤的比例)

應交稅金-應交增值稅-萬元銷項稅額。

PS:一般情況下，發票供應商不能作為進項稅抵扣。

03

直接授予法人或股東。

在實際操作中，經常會遇到供應商返利時不需要開具服務費發票，也不向我司開具負面發票的情況。

在這種情況下，我們可以按照無票收入記錄其他業務收入，并繳納相應的增值稅。同時也可以視為對方公司直接獎勵給我方法人或總經理的費用。如果這些費用獎勵給個人，就不需要繳納增值稅

(2)發給法人或管理人。

借：其他應付款——甲公司支付XX人獎金。

貸款：銀行存款

PS:這種會計處理存在一定的稅務風險，風險主要在供應商。因為供應商的支出沒有票據，我司不知道對方是怎么記錄的，發放給個人的獎金是否代扣代繳。這是關聯方風險。這種情況下，最好先和對方會計溝通，再進入賬戶。但就我們公司而言，不存在涉稅風險。

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