關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，除了計提、實際支付和個人扣除的步驟外，還有計算確認職工當月應(yīng)繳納的社會保險費和住房公積金(單位部分)、按規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金(單位和個人部分)以及從職工應(yīng)付工資中代扣代繳后代人繳納的水電費和房租等步驟。一、應(yīng)付職工薪酬的主要會計處理

(1)計算確認當期應(yīng)付職工薪酬(包括單位為職工計繳的社會保險費和住房公積金)

借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/在建工程/加工品/研發(fā)；支付員工工資的費用/營業(yè)費用。

(二)向職工支付工資、津貼、補貼及其他報酬時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶金額”、“銀行存款”等科目。

(3)按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅時，借記本科目(基本工資)，貸記“其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。

從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳為職工預(yù)付的水電費、房租等費用時，按實際扣除的金額，借記本科目(基本工資)，貸記其他應(yīng)收款。

從應(yīng)付職工工資中代扣代繳社會保險費和住房公積金，按照代扣代繳的金額，借記本科目(基本工資)，貸記本科目(社會保險費和住房公積金)。

(4)按照國家有關(guān)規(guī)定為職工繳納社會保險費和住房公積金時，按實際繳納金額借記本科目(社會保險費和住房公積金)，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶金額”、“銀行存款”等科目。

(5)從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶金額”、“銀行存款”等科目。二。應(yīng)付職工工資的會計案例——社會保險費/住房公積金，合并條件下的計提和支付(一)某行政單位2022年4月計提社會保險費和住房公積金。

1、操作步驟

在【會計】-【憑證管理】-【新增】-【手工錄入】下的【憑證錄入】后，點擊【保存】。

2.會計分錄財務(wù)會計借33，360業(yè)務(wù)活動費用——工資及福利費44.7萬元借33，360應(yīng)付職工薪酬——住房公積金——單位部分12萬元應(yīng)付職工薪酬——社會保險費——基本養(yǎng)老保險——單位部分16萬元應(yīng)付職工薪酬——社會保險費——職業(yè)年金——單位部分8萬元。

財務(wù)會計中“業(yè)務(wù)活動費用”科目的差異項目為“10204本期確認為費用但不確認為預(yù)算費用的費用(4)確認為應(yīng)付及預(yù)付款項的費用”。

預(yù)算會計不處理(2)某行政單位2022年4月繳納社會保險費和住房公積金(單位和個人部分)[假設(shè)個人部分從“30101基本工資”預(yù)算指標中支付]

1.繳納社會保險費(單位和個人)[不轉(zhuǎn)基本戶，直接繳納]，操作步驟如下：

(1)左上【憑證管理】-【單據(jù)類型】下的【會計】-【憑證生成】，日期選擇為“2022.4.1-2022.4.30”，狀態(tài)為“未生成”——出多條繳納社會保險費和住房公積金的數(shù)據(jù)(單位和個人)(注：此處的生成設(shè)置為”。詳細信息請參見下面的圖1。

圖1

然后點擊右上角的“生成”，即自動生成如下憑證：財務(wù)會計借記“業(yè)務(wù)活動費用——工資福利費”46.7萬元，貸記“財政撥款收入”46.7萬元；預(yù)算會計從“行政支出政撥款支出[功能分類]-基本支出-工資福利支出-基本工資/機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費等”中借記46.7萬元并從“財政撥款預(yù)算收入”中貸記46.7萬元。下圖2:

圖2

圖中的參賽表格

(2)此時我們需要修改自動生成的機制會計憑證，財務(wù)會計借方的“業(yè)務(wù)活動費用-工資福利費”科目改為“應(yīng)付職工薪酬”。預(yù)算會計分錄分別從30108、30110、30109預(yù)算指標中支出，因繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和職業(yè)年金；個人部分從30101基本工資預(yù)算指標中支付，不需要修改預(yù)算會計的經(jīng)濟分類科目。修訂后的財務(wù)會計分錄如下：

財務(wù)會計(修訂如下)

預(yù)算會計不會修改自動生成的分錄。

預(yù)算會計“行政支出”科目的差額項目為“10201，本期確認為預(yù)算支出但不確認為費用(1)支付應(yīng)付及預(yù)付款項支出”。2.繳納住房公積金(單位和個人)[直接向住房公積金中心繳納]如下：

(1)會計核算-憑證管理-左上方單據(jù)類型下的憑證生成，日期選擇“2022.4.1-2022.4.30”，狀態(tài)“未生成”-住房公積金(單位和個人)兩條數(shù)據(jù)(生成設(shè)置見上圖1)。

然后點擊右上角的“生成”，即自動生成如下憑證：財務(wù)會計借記“業(yè)務(wù)活動費用——工資福利費”24萬元，貸記“財政撥款收入”24萬元；預(yù)算會計借記“行政支出政撥款支出[功能分類]-基本支出-工資福利支出-30101基本工資/30113住房公積金”24萬元，貸記“財政撥款預(yù)算收入”24萬元。

(2)此時我們需要修改自動生成的機制會計憑證，財務(wù)會計借方的“業(yè)務(wù)活動費用-工資福利費”科目改為“應(yīng)付職工薪酬”。預(yù)算會計分錄，由于住房公積金的單位部分和個人部分分別從30113住房公積金和30101基本工資的預(yù)算指標中支付，所以不需要修改預(yù)算會計的經(jīng)濟分類科目。修訂后的財務(wù)會計分錄如下：財務(wù)會計(修訂如下)

預(yù)算會計不會修改自動生成的分錄。

預(yù)算會計“行政支出”科目的差額項目為“10201，本期確認為預(yù)算支出但不確認為費用(1)支付應(yīng)付及預(yù)付款項支出”。我的觀點僅供參考，歡迎交流！