[問題]

我公司向其他企業(yè)借款，計(jì)提應(yīng)付利息，但未取得發(fā)票，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)查的時(shí)候告訴我們，沒有實(shí)際支付，利息是不能稅前扣除的。是這樣嗎？

【回答】

《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論是否收到款項(xiàng)。不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使本期已經(jīng)收到和支付了款項(xiàng)，也不作為本期的收入和費(fèi)用。

第三十八條規(guī)定，不超過按照企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額的非企業(yè)貸款利息支出，允許稅前扣除。

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號(hào)公告)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用因各種原因不能及時(shí)取得的，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可以暫不計(jì)入賬面發(fā)生額；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司向其他企業(yè)借款，按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的利息不得超過按本企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額，次年匯算清繳前取得的發(fā)票可在企業(yè)所得稅前扣除；未取得發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

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