某上市公司(以下簡稱A公司)于2010年1月1日獲準以5億元(不含相關稅費)的價格發行面值總額為5億元的可轉換公司債券，用于部分機器設備的建造。可轉換公司債券的期限為5年，年利率為4，實際利率為6。自2*11年起，每年1月1日付息。自2 * 11年1月1日起，可轉換公司債券持有人可申請將債券賬面價值轉換為A公司普通股(每股面值1元)。初始轉股價格為每股10元，不足1萬股的部分以每股10元現金結算。其他相關情況如下：(1)2*10年1月1日，A公司收到發行價5億元，募集資金用于建造部分機器設備，于2 * 10年12月31日達到預定可使用狀態，交付使用。(2)2 * 11年1月2日，40的可轉換公司債券轉換為A公司普通股，并于當日完成相關手續；未轉換為A公司普通股的可轉換公司債券持有至到期，其本金和最后一次利息一次性結清。假設：A公司采用實際利率法確認利息費用；提取債券利息，每年年末確認利息費用；2 * 10年可轉換公司債券的全部借款費用計入技術改造項目成本；未考慮其他相關因素；利率為6、期數為5的普通年金現值系數為4.2124，利率為6、期數為5的復利現值系數為0.7473；按實際利率計算的可轉換公司債券的現值為其所含負債的公允價值。1、編制甲公司發行可轉換公司債券的會計分錄。2、計算甲公司2*10年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用。3、編制甲公司210年12月31日應計可轉換公司債券利息和利息支出時，應確認會計分錄。4、編制甲公司2*11年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。5.計算2*11年1月2日可轉換公司債券轉換為A公司普通股的股數。6、編制甲公司于2*11年1月2日將可轉換公司債券轉換為普通股的相關會計分錄。(“應付債券”科目要求明細核算；答案中的金額以萬元表示)

1.可轉換公司債券債務部分的公允價值=50000 * 0.7473 50000 * 4 * 4.2124=45789.8(萬元)。計入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2(萬元)。借：50000應付銀行債券——可轉換公司債券。

12月31日應付利息22*10=50000*4=2000(萬元)，待確認利息費用=45789.8*6=2747.39(萬元)。

32 * 2010年12月31日會計處理借：在建工程2747.39貸：應付利息2000應付債券-可轉換公司債券(利息調整)747.39

42 * 11年1月1日支付利息的會計處理借：應付利息2000貸：銀行存款2000。

5計算待轉換股份數：轉換日應付債券賬面價值=(45789.8 747.39)*40=18614.88(萬元)轉換股份數=18614.8810=1861.49支付的現金=0.49*10=4.9。

六

2 * 11年1月2日可轉換債券轉換為普通股的會計分錄。

借：應付債券——可轉換公司債券(面值)20000。

資本公積-其他資本公積1684.08 [4210.2 * 40]

貸款：股本1861

應付債券-可轉換公司債券(利息調整)1385.12 [(4210.2-747.39) * 40]

資本公積-股本溢價18433.06

庫存現金