作為票據持有人，我們每天都在和票據打交道，有的忙著業務，有的忙著整單，有的忙著各種瑣事，總之就是圍著票據跑。平時我們講的都是票據風險之類的干貨，今天就不贅述了，看看票據交易的核算怎么做。

這里有三種情況：未過期、過期和未領取。

1.到期前向銀行申請貼現。

這種情況其實挺常見的，尤其是企業急需資金周轉的時候。這時候企業就需要重視了。當你想向銀行申請貼現時，記得填寫貼現憑證一式五份。

在第一張貼現憑證的相關欄內填寫貼現賬戶的借方憑證；

二、三聯活期存款及利息收入科目貸方憑證；

第四，加蓋轉讓章，作為收款通知交給申請貼現的持票人；

第五聯息票和票據按到期日順序排列，保存在專門的文件夾中。

那我們看看最終企業能拿到多少折扣。

這里也有兩種情況：

(1)有利息的文件：

商業銀行支付的貼現金額=到期票據金額-商業銀行收取的貼現利息。

票據到期值=票據面值*利率*票據期限。

商業銀行收取的貼現利息=票據到期價值*貼現天數*(月貼現率/30)

(2)單據是無息的：

商業銀行支付的貼現金額=票據面值-貼現利息

貼現利息=票據面值*貼現天數*(月貼現率/30)

[案例1]

甲企業以100萬元的價格向乙企業購買材料，雙方約定5個月后以銀行承兌匯票結算。5月20日，企業A向企業B開出了罰單.10月20日才到期，沒想到的是，B企業突然繼續用錢，于是6月20日提前向銀行申請貼現，很方便。銀行檢查沒問題后，他們也貼現了。那么銀行最終要支付給企業B多少呢？

計算方法如下：

匯票金額為100萬。

折扣天數，從6月20日到10月20日，共計122天。

月貼現率假設為2.7。

那么企業貼現時需要支付利息：1，000，000，* 122 * (2.7 /30)=10，980。

最后，商業銀行需要支付：

1000000-10980=989020(元)

之后，我們來梳理一下思路：

企業B向銀行支付利息10980元，銀行收到現金989020元進入企業B的存款賬戶，貼現后的匯票歸銀行所有。會計分錄如下：

(借方)貼現銀行承兌匯票1 000 000.00

(貸款)吸收存款企業B賬戶989 020.00

(貸款)利息收入18 250.00

2.貼現到期回收

沒什么，只是按照正常流程貼現而已，不涉及相關利息的計算。

需要注意幾點：

(一)蓋章簽字后，注明“委托收款”字樣；

(2)第五聯貼現憑證作為第二聯收款憑證的附件留存；

(3)錄入格式：

(借)清算資金。

(貸款)貼現XX匯票賬戶

3.折扣已到期，但未收回。

貼現銀行收到付款人銀行或承兌銀行退回的托收憑證和票據、拒絕付款的理由或付款人未付款的通知后，追收票款，申請貼現的持票人在銀行開戶的，貼現金額從其賬戶中收取。在這種情況下，需要在特種轉賬借方憑證一式二份的“轉賬原因”一欄注明“未收到XX匯票，貼現款已從您的賬戶收取”。一聯作為借方憑證的，另一聯應加蓋轉訖章作為直接付款通知，并將票據、拒付理由或付款人的不付款通知交給申請貼現的持票人。第五聯貼現憑證貼現賬戶貸方憑證。

條目是：

(借)接受存款人的家庭

(貸款)貼現XX匯票賬戶

申請貼現的持卡人賬戶余額不足的，按逾期貸款規定處理。

如果您沒有在我行開立賬戶，您應該向申請貼現的持票人和其他在先方追索貼現金額。

綜上所述，直接過賬的會計分錄有：

1.企業在總行資金運營中心或授權銀行開戶的處理。

貼現面值(借方)

貼現利息收入

(貸款)吸收存款實收貼現金額

(收入)貼現銀行承兌匯票(表外賬戶)

2.企業在異地簽約銀行開戶的處理。

總行資金運營中心或授權銀行的會計分錄同上。

異地合同會計分錄：

(借)總行存放準備金實收數

(貸款)吸收存款實收貼現金額

(1)貼現到期收到貼現票據時，會計分錄為：

(借)清算資金。

貼現(貸款)

(2)貼現逾期款項時，從申請人賬戶中扣除車費。會計分錄：

(借方)吸收存款3354持有人賬戶

貼現(貸款)

貼現申請人賬戶余額不足的，不足部分按預期貸款的規定辦理。

會計分錄：

(借方)吸收存款3354持有人賬戶

(借方)逾期貸款——持有人賬戶(賬戶余額不足)

貼現(貸款)

現金轉移會計

1.商業銀行對其他商業銀行

條目如下：

(借方)貼現票據過賬賬戶

(貸款)在中央銀行的存款

(貸款)利息收入XX利息收入戶

申請轉貼現的銀行收到轉貼現銀行的轉貼現收款通知后

(1)填制兩張特種轉賬借方憑證和一張特種轉賬貸方憑證。

(2)收賬通知中的中央銀行存款借方憑證附件。

會計分錄：

(借入)準備金存款(或存放其他同業資金)

(借入)機構間費用——轉貼現金利息費用(實際收到金額與轉貼現金收入金額之間的差額)

(貸款)貼現現金(貼現現金賬單金額)

2.重新發布尚未到期退款。

會計分錄如下：

(借)匯現金。

貼現(貸款)

3.如果重新發布是到期的，它將被退還。

會計分錄如下：

(借)匯現金。

貼現(貸款)

(借方)匯款應收現金

(貸款)準備金存款(或存放其他同業資金)

4.轉貼現票退票后，按規定向前手追索，票款收回時。

會計分錄如下：

(借入)準備金存款(或存放其他同業資金)

(貸款)匯出的應收現金

再貼現會計

1.商業銀行用未到期票據向中國人民銀行申請再貼現。

條目如下所示：

(借)再貼現XX銀行匯票賬戶

(貸款)XX銀行存款

(貸款)利息收入XX利息收入戶

商業銀行收到中國人民銀行的再貼現托收通知后，應填制兩聯特種轉賬借方憑證和一聯特種轉賬貸方憑證，托收通知作為存放中央銀行借方憑證的附件。

條目如下所示：

向中央銀行存款。

(貸款)利息支出XX利息支出戶

(貸款)貼現票據賬戶或票據貼現賬戶。

2、到期收回的再貼現

與貼現到期回收一致。

3.到期未收回再貼現。

指貼現到期未收回的操作。

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