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遞延稅項會計分錄

2023-03-07 12:06:17深圳會計培訓

對于企業(yè)來說,企業(yè)所得稅還是要交的。即使企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期不需要繳納企業(yè)所得稅,但后期肯定需要繳納。畢竟一個企業(yè)不可能長期虧損。

投資人投資企業(yè)的目的就是賺錢,不賺錢就不做了!當然,企業(yè)賺錢后,需要進行涉及企業(yè)所得稅的核算。

1.提取時,借記“所得稅費用”,貸記“應交稅金——應交所得稅”。

對于企業(yè)來說,在進行月度或季度財務報表申報之前,需要提前提取企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。

注意,這里的金額只是根據會計規(guī)定需要預繳的企業(yè)所得稅。企業(yè)最終需要繳納的不是企業(yè)所得稅。

2.期末結轉時,借記“本年利潤”,貸記“所得稅費用”。

對于企業(yè)來說,“所得稅費用”會直接減少企業(yè)的利潤。“所得稅費用”作為企業(yè)實際需要承擔的稅收,也是企業(yè)支出的一部分。

按照流程,這一步的時間有時可能比實際繳納所得稅的時間要晚,所以我們可以做到心中有數。

3.實際支付時,借記“應交稅金——應交所得稅”,貸記“銀行存款”。

企業(yè)需要在月度或季度財務申報表通過后的規(guī)定時間內,繳納企業(yè)需要預繳的企業(yè)所得稅。因為報表是先出的,企業(yè)需要先做代扣代繳,再進行支付。

此外,需要注意的是,如果企業(yè)的經濟行為涉及遞延所得稅,也會影響企業(yè)需要支付的“所得稅費用”。

例如:

胡說,財稅公司2022年3月稅前凈利潤6.6萬。胡表示,財稅公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25。

胡表示,稅務公司涉及企業(yè)所得稅的會計處理如下:

(1)繪圖時

借方:所得稅費用16500(66000 * 25=16500)。

貸:應交稅費-應交所得稅16500元。

(2)期末結轉時

借方:本年利潤16500元。

貸:所得稅費用16500元。

(三)實際支付時

借:應交稅費-應交所得稅16500元。

貸款:銀行存款16500元。

對于企業(yè)來說,由于稅率的差異,需要按照一定的規(guī)則進行調整。這時,遞延所得稅的概念就出現了。遞延所得稅可分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。遞延所得稅的會計處理還是有點麻煩!下面用實際例子分享一下遞延所得稅的會計處理。

假設胡說某年財稅公司實現凈利潤8.88萬,其中計提壞賬880。因為壞賬稅法不承認,胡說稅務公司需要在資產負債表日進行調整。

對于企業(yè)來說,雖然計提的壞賬在沒有實際發(fā)生時不能稅前扣除,但也可以在實際發(fā)生時稅前扣除。即存在可抵扣暫時性差異,需要核算遞延所得稅資產。

作為遞延所得稅資產=880*25=220。因此,對于企業(yè)來說,調整后的所得稅費用=(88800 880)*25=22420。

會計處理如下:

借方:所得稅費用22,200 (88,800 * 25)

遞延所得稅資產220(880*25)

貸:應交稅費-應交所得稅22420(22420 220=22420)

遞延所得稅資產形成時,一般對應的科目是“所得稅費用”,但在特殊情況下,也對應“其他綜合收益”等科目。這個詞條我們還需要了解更多!


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