RMBS資產會計分錄詳細說明

RMBS（Residential Mortgage-Backed Security）是指通過對一組住房抵押貸款進行拆分，再將分散的債權進行包裝和證券化，以發行短期或長期債券的形式籌集資金的一種金融工具。RMBS的發行人通過將住房抵押貸款打包形成資產支持證券（Asset-Backed Security，ABS），并將ABS劃分為不同等級的證券進行銷售以融資。

RMBS資產會計分錄主要包括以下幾個方面：

1. 住房抵押貸款計入資產：將住房抵押貸款計入資產是RMBS的起點。當發行人貸款給借款人購買房屋時，將該貸款計入其資產負債表中的抵押貸款類別。
2. 資產轉讓：發行人將抵押貸款打包成資產支持證券后，將該資產轉讓給特設的法人實體（SPC，Special Purpose Company）。
3. 證券發行：SPC發行與資產支持證券相對應的證券。這些證券通常被劃分為不同的等級，包括優先權證券、次級證券和股票證券。
4. 收入確認：當借款人還款時，發行人將收到的還款計入收入。
5. 不良貸款計提：如果有貸款無法按時償還或逾期，發行人需要計提不良貸款準備金。
6. 償付流出：當借款人還款時，發行人需要根據RMBS合同規定的償付流出順序，按照優先級支付利息和本金。

舉例說明RMBS資產會計分錄

假設發行人通過將20個住房抵押貸款打包為一個RMBS資產支持證券“RMBS A”，并將該資產轉讓給SPC進行發行。

以下是舉例說明RMBS資產會計分錄的示例：

1. 住房抵押貸款計入資產：

   借：住房抵押貸款（資產） 100,000
   貸：貨幣資金（負債） 100,000

2. 資產轉讓：

   借：資產支持證券（資產） 100,000
   貸：住房抵押貸款（資產） 100,000

3. 證券發行：

   借：貨幣資金（資產） 95,000
   貸：資產支持證券（負債） 95,000

4. 收入確認：

   借：貨幣資金（資產） 1,000
   貸：收入（收益） 1,000

5. 不良貸款計提：

   借：壞賬準備（費用） 500
   貸：不良貸款準備金（負債） 500

6. 償付流出：

   (1) 借：利息支出（費用） 500
   貸：貨幣資金（資產） 500
   (2) 借：利息支出（費用） 400
   貸：次級證券（負債） 400
   (3) 借：利息支出（費用） 100
   貸：股票證券（負債） 100

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。