企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后的所得稅費(fèi)用余額為零。那么企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)如何進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)分錄呢？

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借方：本年利潤(rùn)

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

什么是所得稅費(fèi)用？

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)承擔(dān)的所得稅，為損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久差額，等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收入)，其中當(dāng)期所得稅為當(dāng)期應(yīng)納所得稅，即：應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率。

今年的利潤(rùn)是多少？

本年利潤(rùn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類。它是由企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成計(jì)算確定的，是企業(yè)在公歷年度的1月至12月逐步積累形成的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。今年的利潤(rùn)是一筆總結(jié)賬。貸款人注冊(cè)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收入、“補(bǔ)貼收入”和營(yíng)業(yè)外收入；借款人當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈虧損)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

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