2017年減免稅會計分錄

減免稅分為批準減免稅和備案減免稅。經批準的減免稅，是指法規規定應當經稅務機關批準的減免稅項目；備案減免稅是指不需要稅務機關審批的減免稅項目。以下是小編整理的2017年減免稅會計分錄，歡迎查閱！

享受經批準的減免稅的納稅人，應當提交批準材料并提出申請，根據本辦法規定具有審批權的稅務機關準確無誤的，不得享受減免稅。享受減免稅備案的納稅人，應當具備相應的減免稅資格，并按規定辦理備案手續。

納稅人提供應稅服務，使用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，并按照規定繳納增值稅。放棄減免稅后，36個月內不得再次申請減免稅。放棄免稅權的，應當以放棄免稅權聲明的形式提交，并報主管稅務機關備案。納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率，優先適用零稅率。如果適用零稅率銀稅服務，可以放棄申請零稅率銀稅服務，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內不得申請適用零稅率。

個案

某供熱公司為增值稅一般納稅人，主要從事免稅的居民供熱業務，同時也從事部分商戶等應稅非居民供熱業務。2008年增值稅進項80萬元(無法區分居民供暖和非居民供暖)，共收取居民供暖565萬元，非居民供暖339萬元。甲公司應編制以下會計分錄(單位：萬元):

(1)核算進項稅：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅)80

貸款：銀行存款80

(2)核算銷項稅：

主營業務收入=(565 339)(1 13)=800(萬元)

銷項稅=80013=104(萬元)

其中：居民采暖應計銷項稅額=104565(565 339)=65(萬元)。

借：銀行存款904

貸款：主營業務收入800。

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)104

(3)轉出居民取暖不能抵扣的進項稅額=80565(565 339)=50(萬元)。

借方：主營業務成本50

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)50

(4)居民結轉采暖稅：

借：應交稅金——應交增值稅(減免稅)65

貸款：營業外收入65

什么是立即提款？

“即征即退”是指按照有關規定，由稅務機關按時足額征收納稅人應繳納的增值稅，然后由稅務機關將征收的增值稅全部或部分返還給納稅人。納稅人可以照常開具增值稅專用發票并計算銷項稅、進項稅和應納稅額。納稅人收到稅務機關退回的稅款，應計入“營業外收入”科目。

“即征即退”是指按照有關規定，由稅務機關按時足額征收納稅人應繳納的增值稅，然后由稅務機關將入庫征收的增值稅全部或部分退還給納稅人。納稅人可以照常開具增值稅專用發票并計算銷項稅、進項稅和應納稅額。納稅人收到稅務機關退回的稅款，應計入“營業外收入”科目。

情況

A公司是增值稅一般納稅人。8月，A公司銷售自行開發生產的產品，取得免稅收入500萬元。本期產品收到進項稅30萬元。按照規定，增值稅一般納稅人銷售自己開發生產的產品，按17的稅率征收增值稅后，實際增值稅負擔超過3的部分，實行即征即退政策。甲公司應編制以下會計分錄(單位：萬元):

(1)銷售產品時：

借方：銀行存款585

貸款：主營業務收入500

稅收payab

預收先征后返是指按照稅法規定繳納的稅款由稅務機關征收入庫，然后由稅務機關按照規定程序給予部分或全部退還或返還已繳納稅款的一種稅收優惠。享受預繳、退稅的納稅人可以開具增值稅專用發票，照常計算銷項稅、進項稅和應納稅額。與立即退稅相比，先退稅后獲得退稅的時間稍有延遲。納稅人收到稅務機關先行征收的退稅款時，會計處理與即時退稅相同，計入“營業外收入”科目。

先簽字再返回。

是指稅務機關會正常征收增值稅入庫，然后財政機關根據稅收政策審核返還企業繳納的增值稅，照常計算銷項稅、進項稅和應納稅額。與即征即退和征即退相比，納稅人收到退稅的時效不同，即征即退最快，征即退次之，征即退最慢。當納稅人收到先征后退的稅款時，其會計處理已經包括在“營業外收入”科目中，就像即征即退的稅款一樣。