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減免稅增值稅會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)應(yīng)免征增值稅時(shí)，屬于國(guó)家補(bǔ)助性質(zhì)的利潤(rùn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——稅收減免

增值稅減免是否需要計(jì)提附加稅？

答：增值稅減免不需要計(jì)提附加稅。小規(guī)模納稅人季度經(jīng)營(yíng)收入不超過(guò)9萬(wàn)的，免征增值稅，同時(shí)免征附加稅。

增值稅是附加稅的一種。對(duì)于增值稅，是按照增值稅的一定比例征收。納稅人和獨(dú)立稅是一樣的，只是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提的。

內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，城建稅按照增值稅的7計(jì)算繳納；如果是縣城、鎮(zhèn)，城建稅按照增值稅的5計(jì)算繳納；如果是農(nóng)村，城建稅按照增值稅的1計(jì)算繳納。教育費(fèi)附加稅率為3，地方教育費(fèi)附加稅率為2。增值稅附加稅以增值稅為基礎(chǔ)。既然增值稅已經(jīng)減免，就不需要計(jì)提和繳納了。

小微企業(yè)增值稅減免的會(huì)計(jì)分錄

1.每月取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，確認(rèn)為應(yīng)納稅額。會(huì)計(jì)處理如下：

借記：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加率計(jì)算計(jì)提：

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

2.季度申報(bào)時(shí)，如果滿(mǎn)足增值稅制度規(guī)定的增值稅免稅條件，相關(guān)的應(yīng)交增值稅將轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

3.季度末，在滿(mǎn)足增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，沖減當(dāng)季計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，作相反會(huì)計(jì)分錄：

借：稅費(fèi)(紅色)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅色)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅色)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加(紅色)

一般納稅人增值稅減免的賬務(wù)如何處理？申報(bào)單怎么填？

增值稅免稅收入如何進(jìn)行會(huì)計(jì)室？銷(xiāo)售商品時(shí)，銷(xiāo)售人員應(yīng)向買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票的第一聯(lián)會(huì)寄給買(mǎi)家，剩下的就是你的原始憑證。如果只有出庫(kù)單，無(wú)法說(shuō)明貨物是否已經(jīng)售出。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不仔細(xì)檢查，就沒(méi)有必要作會(huì)計(jì)分錄。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)同意，存貨盤(pán)虧的存貨計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，存貨盤(pán)盈的現(xiàn)金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。如果稅務(wù)部門(mén)不好說(shuō)話，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，可以從地稅部門(mén)購(gòu)買(mǎi)，然后根據(jù)出庫(kù)單反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票。第一份找不到買(mǎi)家就留著，剩下的作為原始憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品。

以小規(guī)模納稅人為例。

賣(mài)出103時(shí)借入現(xiàn)金

貸款100主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3

月末應(yīng)付貸款稅-應(yīng)付增值稅

2、增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)取得專(zhuān)票，可抵免稅額為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，視同上繳了增值稅

會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)等科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

發(fā)生規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)做：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行款存貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅計(jì)提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各類(lèi)稅費(fèi)的明細(xì)）對(duì)免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅做：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)：城建稅/教育附加/地方教育附加等貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，應(yīng)關(guān)注6號(hào)文件和10號(hào)文件。其中，6號(hào)文件規(guī)定“直接減免的增值稅”，它減免的對(duì)象是“稅款”而非“收入”。如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。10號(hào)文件規(guī)定“對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅”，它是對(duì)“收入”的一種免稅。

小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免稅賬務(wù)處理：1、銷(xiāo)售時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款等科目）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金費(fèi)—應(yīng)交增值稅2、月底結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅金費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入3、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品國(guó)家規(guī)定直接減免所得稅的，不作賬務(wù)處理，直接將稅前利潤(rùn)變成稅后利潤(rùn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

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