11月已經(jīng)過半，年終的腳步越來越近。對于每天坐在辦公室里的財務(wù)人員來說，他們即將在——年迎來一年一度的“體力勞動”年終盤點。年終盤點不僅是考驗體力的任務(wù)，也是考驗?zāi)托牡娜蝿?wù)。在年終盤點中，財務(wù)人員會遇到各種情況，需要根據(jù)不同情況做出不同的賬務(wù)處理。今天邊肖就帶大家回顧一下年末存貨不同情況的賬務(wù)處理方法。

1.盤點手頭的現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金盈余

[案例1]

瀟湘公司年終盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余200元。經(jīng)反復(fù)核實，仍無法確定現(xiàn)金盈余的原因。根據(jù)批復(fù)意見，將轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。然后準(zhǔn)備以下會計分錄：

在批準(zhǔn)前調(diào)整帳簿記錄時

借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財產(chǎn)損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)損失和溢余200

根據(jù)批復(fù)意見，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入時，

借：待處理財產(chǎn)損失及溢余——待處理流動資產(chǎn)損失及溢余200

貸：營業(yè)外收入200

現(xiàn)金庫存赤字

[案例2]

哮天公司在年終盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺500元。經(jīng)核實，發(fā)現(xiàn)200元應(yīng)由業(yè)務(wù)員A賠償，300元查不出短缺原因。根據(jù)批復(fù)意見，短缺原因不明的部分轉(zhuǎn)入管理費用。然后準(zhǔn)備以下會計分錄：

在批準(zhǔn)前調(diào)整帳簿記錄時

借：待處理財產(chǎn)損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)損失和溢余500

貸：庫存現(xiàn)金500

當(dāng)發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)由業(yè)務(wù)員a賠償時。

借：其他應(yīng)收款——A 200

貸：待處理財產(chǎn)損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)損失和溢余200

根據(jù)批復(fù)意見，管理費劃轉(zhuǎn)時。

借方：管理費300

貸：待處理財產(chǎn)損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)損失和溢余300

2.清查存貨

庫存調(diào)整信用

[案例3]

哮天公司在年終盤點時發(fā)現(xiàn)鋼材庫存多賺了50萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

借：原材料——鋼50

貸：待處理財產(chǎn)損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)損失和溢余50

借：待處理財產(chǎn)損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)損失和溢余50

貸：管理費50

庫存赤字

(1)因管理不善造成的存貨被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等損失。

[案例4]

瀟湘公司在年終盤點中發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某物料被盜，損失10萬元，原進(jìn)項稅額1.6萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

借：待處理財產(chǎn)的損失和溢出11.6

貸款：原材料——A材料10

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1.6

借方：管理費11.6

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余11.6

(2)計量誤差等造成的庫存短缺。

[案例5]

瀟湘公司在年終盤點中發(fā)現(xiàn)，材料B因收發(fā)過程中出現(xiàn)差錯，損失30萬元，原進(jìn)項稅額4.8萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

借：待處理財產(chǎn)的損失和溢余30

貸款：原材料——B材料30

借方：管理費30

貸項：待處理財產(chǎn)的損失和溢額30

(3)自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損。

[案例6]

瀟湘公司在年終盤點中，發(fā)現(xiàn)材料C因洪水損失50萬元，原進(jìn)項稅額8萬元。然后編制以下會計分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

借：待處理財產(chǎn)的損失和溢余50

貸款：原材料——C材料50

借方：營業(yè)外支出50

貸項：待處理財產(chǎn)的損失和溢余50