待抵減增值稅會計分錄詳細說明

待抵減增值稅是指企業(yè)在銷售貨物或提供應稅服務過程中，由于采購原材料或勞務發(fā)票上的增值稅金額大于銷售貨物或提供應稅服務的增值稅金額，導致進項稅額（采購原材料或勞務發(fā)票上的增值稅金額）大于銷項稅額（銷售貨物或提供應稅服務的增值稅金額），即增值稅稅額相對多余。

待抵減增值稅分錄的核算主要包括以下兩個方面：

1. 待抵減進項稅額的確認

企業(yè)需要根據(jù)實際采購原材料或勞務的情況，將采購發(fā)票中的增值稅金額列入待抵減進項稅額賬戶。

2. 待抵減增值稅的確認

企業(yè)需要根據(jù)實際銷售貨物或提供應稅服務的情況，將增值稅額中屬于待抵減的部分列入待抵減增值稅賬戶。

待抵減進項稅額和待抵減增值稅都屬于負債類科目，在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)為負債項。

待抵減增值稅會計分錄舉例

假設企業(yè)A在一季度采購原材料發(fā)票總額為10,000元，其中含有1,000元的增值稅，銷售貨物發(fā)票總額為8,000元，其中含有800元的增值稅。

在確定待抵減進項稅額和待抵減增值稅時，企業(yè)A需要按照以下分錄進行核算：

1. 待抵減進項稅額的確認：

借：待抵減進項稅額 1,000
 貸：應交稅費-應交增值稅 1,000

2. 待抵減增值稅的確認：

借：待抵減增值稅 200
 貸：應交稅費-應交增值稅 200

上述分錄中，待抵減進項稅額賬戶的借方金額為1,000元，表示企業(yè)A認定該部分增值稅金額可以用于待抵減；待抵減增值稅賬戶的借方金額為200元，表示企業(yè)A認定該部分增值稅金額可以用于待抵減。

通過以上分錄，企業(yè)A在財務報表中將在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)出待抵減進項稅額和待抵減增值稅的負債項。

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