本文是關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的會(huì)計(jì)分錄。在這篇文章中，邊肖向會(huì)計(jì)朋友詳細(xì)介紹了關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的稅務(wù)人員需要了解的知識(shí)，或許可以幫助您解決增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的財(cái)稅問(wèn)題。

增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

答案是肯定的，但是必須滿(mǎn)足一定的條件。

根據(jù)《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(59號(hào)公告)規(guī)定，納稅人在辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，且未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額的，在該期間取得的增值稅抵扣憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

扣除的前提是‘未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率申報(bào)繳納增值稅’，是指納稅人已按照會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定如實(shí)記錄和準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果，隱瞞收入形成的‘未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率申報(bào)繳納增值稅’，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。

1.納稅人身份不能抵扣。

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)和提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)售額和征收率繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2 .小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的費(fèi)用，在取得一般納稅人資格后從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

3.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確納稅資料的，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.未申請(qǐng)一般納稅人資格的，按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅抵扣憑證。

1.增值稅抵扣憑證不符合規(guī)定的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合行政法規(guī)或者有關(guān)規(guī)定的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合下列要求。

(一)項(xiàng)目完整并與實(shí)際交易一致；

(二)字跡清晰，不準(zhǔn)壓線或出錯(cuò)；

(三)發(fā)票和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；

(四)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間開(kāi)具。

2.納稅人資料不全的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人以一般繳款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)有當(dāng)面合同、繳款憑證和境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票。信息不全的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.停止提供應(yīng)稅服務(wù)、折價(jià)或者開(kāi)具發(fā)票的，不得抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，停止提供應(yīng)稅服務(wù)、折價(jià)或者開(kāi)票有誤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的，不得抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)售額。

4.納稅人取得虛假的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅的有效抵扣憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

《關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》(2012年第33號(hào)公告)規(guī)定，3360 039;納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未就虛開(kāi)金額申報(bào)繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)按照虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛報(bào)金額申報(bào)繳納增值稅的，不再按其虛報(bào)金額繳納增值稅。對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》和舒明浩12的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰

2012年1月1日至2013年8月1日，非增值稅改革試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)具運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算憑證和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。

2013年8月1日至2013年1月1日開(kāi)具的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)可以抵扣。

三。購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

1.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意的是，所涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.有的成員企業(yè)購(gòu)買(mǎi)以建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如中央空調(diào)等，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；2009年以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；不動(dòng)產(chǎn)改良支出、在建工程材料消耗支出等已扣除進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出。

不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)改變性質(zhì)和形狀的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的房地產(chǎn)，均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。

以建筑物或構(gòu)筑物為基礎(chǔ)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論是否單獨(dú)核算，均應(yīng)視為建筑物或構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。附屬設(shè)備及配套設(shè)施指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)狻⑾�防、中央空調(diào)、電梯、電氣及智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施。

3.購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

所購(gòu)貨物已繳納進(jìn)項(xiàng)稅，后改為免稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等。然后作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

4.異常損失

購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工、修理修配勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)的非正常損失，不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者運(yùn)輸勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.接受的客運(yùn)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.電腦、打印機(jī)、掃描儀等。是通用設(shè)備，不是防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備，不適用財(cái)稅[2012]15號(hào)文件規(guī)定的抵扣項(xiàng)目。

這就是小規(guī)模增值稅納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的結(jié)束。希望大家能牢牢把握。我們?cè)趯?shí)踐中需要具體化，你明白嗎？希望這篇文章能對(duì)你有所幫助，你也可以咨詢(xún)一下在線問(wèn)答；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)老師！

以上就是關(guān)于《人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的所有稅務(wù)知識(shí)。如果你是會(huì)計(jì)，在學(xué)習(xí)“增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？”時(shí)有疑問(wèn)，可以聯(lián)系客服或者在評(píng)論區(qū)留言。

企業(yè)勞務(wù)費(fèi)所得稅稅前扣除辦法

小規(guī)模項(xiàng)目能否與政府項(xiàng)目對(duì)接？

如何計(jì)算產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)(如何確定)

個(gè)體工商戶(hù)的綜合稅是多少？

買(mǎi)入返售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

取得身份置換款如何繳納企業(yè)所得稅？

小型勞務(wù)派遣公司差額納稅申報(bào)表如何填寫(xiě)

利潤(rùn)表季報(bào)中這個(gè)月的數(shù)據(jù)是什么？

企業(yè)應(yīng)如何處理固定資產(chǎn)的清算？

應(yīng)交稅金及附加會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

小規(guī)模納稅人是否要按季預(yù)繳企業(yè)所得稅？

小微資產(chǎn)總額不能超過(guò)多少？