本文是關于增值稅小規模納稅人進項稅額能否抵扣的會計分錄。在這篇文章中，邊肖向會計朋友詳細介紹了關于增值稅小規模納稅人進項稅能否抵扣的稅務人員需要了解的知識，或許可以幫助您解決增值稅小規模納稅人進項稅能否抵扣的財稅問題。

增值稅小規模納稅人的進項稅可以抵扣嗎？

答案是肯定的，但是必須滿足一定的條件。

根據《關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(59號公告)規定，納稅人在辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營所得，且未按照銷售額和征收率簡單計算應納稅額的，在該期間取得的增值稅抵扣憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

扣除的前提是‘未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率申報繳納增值稅’，是指納稅人已按照會計制度和稅法的規定如實記錄和準確計算經營成果，隱瞞收入形成的‘未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率申報繳納增值稅’，其進項稅額不得扣除。

1.納稅人身份不能抵扣。

1.增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供勞務和提供應稅服務，應當采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。

2 .小規模納稅人期間發生的費用，在取得一般納稅人資格后從進項稅額中扣除。

3.一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確納稅資料的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

4.未申請一般納稅人資格的，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

二、不得抵扣進項稅額的增值稅抵扣憑證。

1.增值稅抵扣憑證不符合規定的，不得抵扣進項稅額。納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合行政法規或者有關規定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

第十一條開具專用發票應當符合下列要求。

(一)項目完整并與實際交易一致；

(二)字跡清晰，不準壓線或出錯；

(三)發票和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

(四)按照增值稅納稅義務發生的時間開具。

2.納稅人資料不全的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。納稅人以一般繳款抵扣進項稅額的，應當有當面合同、繳款憑證和境外單位的對賬單或發票。信息不全的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

3.停止提供應稅服務、折價或者開具發票的，不得抵扣銷項稅額。納稅人提供應稅服務，停止提供應稅服務、折價或者開票有誤的，應當按照規定開具紅字增值稅發票。未按規定開具紅字增值稅發票的，不得抵扣銷項稅額或銷售額。

4.納稅人取得虛假的增值稅專用發票，不得作為增值稅的有效抵扣憑證抵扣其進項稅額。

《關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》(2012年第33號公告)規定，3360 039;納稅人虛開增值稅專用發票，未就虛開金額申報繳納增值稅的，應當按照虛開金額補繳增值稅；已就其虛報金額申報繳納增值稅的，不再按其虛報金額繳納增值稅。對虛開增值稅專用發票的納稅人，稅務機關將按照《人民共和國稅收征收管理辦法》和舒明浩12的有關規定進行處罰

2012年1月1日至2013年8月1日，非增值稅改革試點地區開具運輸費用結算憑證和公路、內河貨物運輸統一發票。

2013年8月1日至2013年1月1日開具的鐵路運輸費用結算單據可以抵扣。

三。購買貨物、服務和應稅服務

1.適用簡易計稅方法的應稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務或者應稅服務，不得抵扣進項稅額。

需要注意的是，所涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不得抵扣進項稅額。

2.有的成員企業購買以建筑物或構筑物為載體的附屬設備和配套設施，如中央空調等，抵扣進項稅；2009年以前購入的固定資產抵扣進項稅；不動產改良支出、在建工程材料消耗支出等已扣除進項稅。進項稅未轉出。

不動產是指不能移動或者移動后會改變性質和形狀的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產，均為在建房地產項目。

以建筑物或構筑物為基礎的附屬設備和配套設施，無論是否單獨核算，均應視為建筑物或構筑物的組成部分，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除。附屬設備及配套設施指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電氣及智能建筑設備及配套設施。

3.購進貨物、加工修理修配勞務或者應稅勞務已抵扣進項稅額的，應當從當期進項稅額中抵扣。

所購貨物已繳納進項稅，后改為免稅、免稅、集體福利和個人消費等。然后作為進項稅轉出。

4.異常損失

購進貨物及相關的加工、修理修配勞務和運輸勞務的非正常損失，不得從進項稅額中抵扣。

非正常損失的在產品和產成品所耗用的購進貨物(不含固定資產)、加工修理修配勞務或者運輸勞務，不得抵扣進項稅額。

5.接受的客運服務不得抵扣進項稅額。

6.電腦、打印機、掃描儀等。是通用設備，不是防偽稅控專用設備，不適用財稅[2012]15號文件規定的抵扣項目。

這就是小規模增值稅納稅人進項稅抵扣的結束。希望大家能牢牢把握。我們在實踐中需要具體化，你明白嗎？希望這篇文章能對你有所幫助，你也可以咨詢一下在線問答；會計實務老師！

以上就是關于《人民共和國發票管理辦法》的所有稅務知識。如果你是會計，在學習“增值稅小規模納稅人的進項稅可以抵扣嗎？”時有疑問，可以聯系客服或者在評論區留言。

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