商業匯票的賬務處理，尤其是這四種情況，建議直接托收。有一點很多小伙伴不太清楚，就是商業匯票，比如商業承兌匯票、銀行承兌匯票等，在發生后都在“應收票據”科目核算。今天就以下面四個案例，結合案例，簡單說一下如何做賬務處理。

商業匯票的賬務處理，尤其是這四種情況，建議直接托收。

有息商業匯票的會計處理

天潤公司2020年3月31日銷售貨物一批，貨款10.2萬元，增值稅13260元(以下簡稱稅率13)。當日收到商業承兌匯票一張，面額115260元，年利率6，期限5個月。為了簡化核算，假設天潤公司在上半年末和年末計提應收票據利息。

根據上述信息，會計分錄如下：

1.3月31日收到賬單時，

借方：應收票據115260

貸款：主營業務收入10.2萬元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)13260

2.6月30日計息時的應計利息。

=1152606312=1728.9

借方：應收票據1728.9

貸：財務費用1728.9

3.8月31日收到到期車票時，應作如下會計分錄。

到期值=115，260 (16 5/12)=118，141.5

到期利息=118141.5-115260=2881.5

借方：銀行存款118141.5

貸項：應收票據116，988.9

財務費用1152.6

商業匯票的賬務處理，尤其是這四種情況，建議直接托收。

4.商業承兌匯票到期，付款人無力付款的，企業收到商業承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的，按照應付票據的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目，以后不再計息。

會計分錄如下：

借：應收賬款116，988.9貸：應收票據116，988.9

無息商業匯票的會計處理

如天潤公司向蒙牛公司銷售一批產品，貨物已交付，貨款金額10000元，增值稅1300元，按合同約定3個月后付款，蒙牛公司給天潤公司一張面值11300元的商業承兌匯票，其會計處理方法如下：

1.天潤公司收到賬單時，

借方：應收票據11300

貸款：主營業務收入10000元。

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1300

3個月后，票據到期，天潤公司收回11300元，存入銀行。會計分錄如下：

借方：銀行存款11300；貸：應收票據11300。

3、如票據到期，蒙牛公司無力償還，天潤公司將應收賬款轉讓票據面值，會計分錄如下：

借：應收賬款11300；貸：應收票據11300。

商業匯票的賬務處理，尤其是這四種情況，建議直接托收。

當企業現金不足時，可以找銀行對其未到期的應收票據進行貼現，將這部分資金提前使用。

商業匯票貼現的會計處理

天潤公司于2020年3月1日向企業B銷售一批商品，價格為8萬元。增值稅稅率13，產品已出。收到對方承兌的商業承兌匯票，利息90400元，期限6個月，年利率8。天潤公司于2020年4月9日向銀行貼現該票據，貼現率為9。票據到期后，蒙牛公司無力支付，天潤公司收到銀行通知，將貼現的票款轉入逾期貸款。

1 .貼現時的會計處理是：

計算本金和利息的總和

90400(1 86/12)=94016(元)

計算貼現利息

940169141/360=3314(元)

實收貼現金額

94016-3314=90702(元)

借方：銀行存款90702

財務費用3314

貸：應收票據——面值94016

2轉讓逾期貸款時：

借方：應收賬款——蒙牛公司94016

貸款：短期貸款94016

銀行匯票退票的會計處理

應收票據是企業的債權，企業可以自主選擇轉讓，發揮

商業匯票的賬務處理，尤其是這四種情況，建議直接托收。

借：材料采購30000元。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)3900

貸：應收票據25000。

銀行存款8900

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