比比初級會計分錄(1)

為了幫助考生打好基礎，學樂家教育安徽行提供2021初級會計考試真題每日一練。更多備考信息可在學樂家教育安徽行或下載學樂家在線APP。在筆試的備考中，可以通過刷題(機考模擬)來提高自己的備考成績。

(1)庫存現金

1.現金庫存盈余

(1)批準前：

借方：庫存現金[庫存剩余現金金額]

貸款：待處理財產的損失和溢余。

批準后：

借：未決財產的損失和溢出。

貸款：其他應付款【應付相關人員或單位金額】

營業外收入[找不到原始盈余金額]

2.審批前現金短缺:

借：未決財產的損失和溢出。

貸：庫存現金[庫存赤字現金金額]

批準后：

借方：其他應收款【責任人或保險公司賠償金額】

管理費用[無法找出原原因造成的短缺金額]

貸款：待處理財產的損失和溢余。

(2)交易資產業務

1.收購交易資產

借方：交易資產成本[收購時的公允價值]

應收股息/應收利息[已宣布但尚未以買價支付的現金股息或到期但尚未收到的利息]

投資收入[產生的交易成本]

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣進項稅]

貸款：其他貨幣資金等。

2.收到投資時已宣布但尚未支付的現金股息或利息。

借：其他貨幣資金等。

貸項：應收股利/應收利息

3.交易資產持有期間獲得的現金股利或利息。

借方：應收股利[被投資單位宣布的現金股利投資持股比例]

應收利息[資產負債表日計算的應收利息]

貸款：投資收益

4.交易資產的最終計量

借方：交易資產公允價值變動

貸：公允價值變動損益[公允價值增加]

【說明】公允價值下降的，進行相反的會計分錄。

5.出售交易資產

借：其他貨幣的資金等。[實際收到的金額]

貸款：交易資產的成本[收購時的公允價值]

公允價值的變化[公允價值的累計變化，也可以記入借方]

投資收益[差額可能在借方]

6.轉讓的貨物應繳納增值稅。在資產轉移的月末，當產生轉移收入時：

借：投資收益

貸款：應納稅貨物的轉讓。

當轉讓損失是由應交增值稅引起時，應作相反分錄。

(三)存貨業務1。原材料

(1)實際成本法，外購材料：

款項已支付，材料已入庫：

借：原材料【采購價格相關稅費、運輸費、手續費和保險費】

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款等。

(2)貨款已付，發票、票據已到，材料未到：

借：在途貨物[票據未到達]

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款等。

(3)材料已到貨，發票賬單未到貨：

借：原材料[暫定評估值]

貸：預計應付賬款。

下月初，沖回來的紅字：

借：原材料(紅字)

貸：暫估應付賬款(紅字)

(4)預付貨款，材料尚未驗收入庫。

借方：預付款

貸款：銀行存款

材料入庫和發票清單的接收：

借：原材料應繳納的稅款應繳納增值稅(進項稅)。

信用：預付款

補足剩余款項：

借方：預付帳戶無效。

貸款：銀行存款

(2)原材料實際成本法：

借方：生產成本[由生產車間收取]

制造費用[由車間管理部收取]

管理費用[由行政部門收取]

銷售費用[由銷售部門收取]

貸款：原材料

(3)計劃成本法，采購時：

借：材料采購[實際成本]

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據。

(4)計劃成本法，入庫時：

借：原材料[計劃成本]

貸款：材料采購[實際成本]

材料成本差異[差異，或反映在借方]

【說明】采購時，超支差異記入材料成本差異賬戶，s

(5)計劃成本法，發放原材料：

借方：生產成本[由生產車間收取]

制造費用[由車間管理部收取]

管理費用[由行政部門收取]

銷售費用[由銷售部門收取]

貸方：原材料和材料成本差異[結轉成本超支差異，如果是結轉節約差異，則在借方反映]

2.庫存檢查

(1)存貨盈余

(1)批準前：

借：原材料/庫存商品[庫存剩余金額]

貸款：待處理財產的損失和溢余。

(2)批準后：

借：未決財產的損失和溢出。

貸：管理費【無需區分原因，盤盈金額計入管理費】

(2)存貨不足

(1)批準前：

借：未決財產的損失和溢出。

貸款：原材料[盤虧材料成本]

應交稅費為增值稅(轉出進項稅)[存貨損失轉出進項稅]

(2)批準后：

借方：其他應收款[保險公司和過失人的賠償]

管理費用[一般經營損失，如損失和盜竊]

營業外支出非常損失[意外災害和其他非常損失]

貸款：待處理財產的損失和溢余。

(4)固定資產業務

固定資產的初始計量

(1)不需安裝的外購固定資產

借：固定資產【買價、運輸費、手續費、專業服務費及相關稅費(不含增值稅)】

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款/應付賬款等。

(2)購買需要安裝的固定資產時：

借：在建工程【買價、運輸費、裝卸費、安裝費、專業服務費、相關稅費】invictus千里之行，始于第一步(不含增值稅)。

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款：銀行存款/應付賬款等。

發生安裝和調試費用時：

借：在建工程應交稅費應繳納增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]。

貸款：銀行存款等。

當安裝消耗材料或勞動力時：

借：在建工程。

貸款：原材料[外購原材料]

庫存商品[接收自產產品]

應付雇員薪金[應付薪金]

當安裝完成并達到預期可用狀態時：

借：固定資產

貸款：在建工程。

(3)房產自營模式下的會計核算：

購買工程材料時：

借：工程材料[進價相關稅]

應交稅費應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款/應付賬款等。

接收工程材料時：

借：在建工程[收集的工程材料成本]

貸款：工程材料

在建工程原材料：

借：在建工程[收集材料的成本]

貸款：原材料[材料成本]

本企業生產的商品用于在建工程；

借：在建工程[商品成本]

貸：庫存商品[商品成本]

項目完工后，將轉入固定資產：

借：固定資產

貸款：在建工程。

2.固定資產的后續計量固定資產折舊：

借：在建工程[自建固定資產過程中使用的固定資產折舊]

制造費用[基本生產車間固定資產折舊]

管理費用[固定資產管理部門計提的折舊]

銷售費用[銷售部門固定資產計提折舊]

其他業務成本[經營租出的固定資產折舊]

貸項：累計折舊

3.固定資產的處理

(1)轉入清算的固定資產：

借方：固定資產清算[賬面價值]

累積折舊

固定資產減值準備[應計減值準備]

貸款：固定資產[賬面原價]

(2)發生的清潔費用等。

借方：固定資產清算[清算時支付的相關稅費和其他費用]

應交稅費應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款等。

(3)收回處置價格、剩余材料價值和變價收入：

收回處置價格和稅費：

借方：銀行存款[處置價格]

貸款：固定資產清算

應納稅額應繳納增值稅(銷項稅)

剩余材料的儲存：

借：原材料等。[剩余材料的倉儲價值]

貸款：固定資產清算

(4)保險賠償的處理：

借方：加班

資產處置損益[正常出售和轉讓的損失]

貸款：固定資產清算

清理凈收入：

借：固定資產清算

貸款：營業外收入[報廢或損壞產生的收入]

資產處置損益[正常出售和轉讓收益]

4.固定資產庫存

(1)固定資產盤盈：

借方：固定資產[重置成本]

貸：以前年度損益調整

(2)固定資產盤虧：

審批前處理：

借方：待處理財產的損失和溢余[盤虧固定資產的賬面價值]

累積折舊[應計累積折舊]

固定資產減值準備[應計減值準備]

貸款：固定資產【盤虧固定資產原價】

審批后的處理：

借：其他應收款[保險賠償或過失賠償]

營業外支出[存貨損失凈額]

貸款：待處理財產的損失和溢余。

5.固定資產減值

期末，當固定資產存在減值跡象時，如果可收回金額低于賬面價值，則計提固定資產減值損失。

借方：資產減值損失[可收回金額低于賬面價值]

貸款：固定資產減值準備

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