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6稅額抵扣會計分錄

2023-03-11 10:15:15深圳會計培訓

扣稅的會計分錄

借:應交稅費-增值稅稅額減免

貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)

編制資產(chǎn)負債表時,將“應交稅金——增值稅留抵”科目的期末余額填入“其他流動資產(chǎn)”項目。

申報增值稅時,作如下會計處理:

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸項:應交稅費-增值稅免稅額

免稅額是多少?

在計算應納稅額時,如果當期銷項稅額小于當期進項稅額,不足抵扣的部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人注銷時存貨和免稅額的處置:一般納稅人在輔導期內(nèi)注銷或被取消一般納稅人資格,成為小規(guī)模納稅人時,其存貨不轉出進項稅,其免稅額不予退還。

納稅人不僅欠增值稅,還有增值稅抵免的稅務處理:當納稅人欠增值稅時,如果因為銷項稅少于進項稅而產(chǎn)生最終的稅收抵免,則應使用最終的稅收抵免來抵扣增值稅抵免。

資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處置:增值稅一般納稅人(以下簡稱原納稅人)在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負債和勞務轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下簡稱新納稅人),并按程序辦理注銷稅務登記的,注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉到新納稅人進一步抵扣。

申請退稅的條件

根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》,納稅人要申請退還增量稅收抵免,必須同時滿足五個條件:

1.自2019年4月納稅期起,連續(xù)6個月(季度納稅,連續(xù)兩個季度)增量免稅額大于零,第6個月增量免稅額不低于50萬元;

2.納稅信用等級為A級或B級;

3.申請退稅前36個月內(nèi)沒有騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的行為;

4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅受到稅務機關兩次以上處罰的;

5.自2019年4月1日起,您未享受即征即退、先征后退(退款)政策。

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