本文是關(guān)于建筑企業(yè)提供材料的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)核算資料。在這篇文章中，薛向會(huì)計(jì)界的朋友們詳細(xì)介紹了關(guān)于施工企業(yè)提供材料的會(huì)計(jì)處理，財(cái)稅人員需要了解的財(cái)稅知識(shí)。我們堅(jiān)信它能幫助您解決建筑企業(yè)提供材料的會(huì)計(jì)處理的財(cái)稅問題。

施工企業(yè)供應(yīng)材料的會(huì)計(jì)處理

答：“甲供材料”的會(huì)計(jì)處理

實(shí)踐中，“甲供材料”主要有兩種會(huì)計(jì)處理方式：

工程承包商只對(duì)“甲供材料”納稅，不開發(fā)票。當(dāng)發(fā)包人發(fā)出“甲供材料”時(shí)，

借：33，354在建工程(按材料實(shí)際采購價(jià))

貸款：工程材料(按材料的實(shí)際購買價(jià)格)

項(xiàng)目承包商：

后期材料收發(fā)時(shí)，不進(jìn)行賬務(wù)處理，通過備查簿的登記管理，不在工程承包方的“工程施工”、“工程結(jié)算”等科目中反映“甲供材料”。這種方法不能反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。因?yàn)楣椭髟诎l(fā)放材料時(shí)直接計(jì)入了在建工程的成本。因此，在最終結(jié)算階段，工程承包商只對(duì)“甲供材料”納稅，不開發(fā)票。工程承包商需要按照“甲供材料”的實(shí)際進(jìn)價(jià)繳納營業(yè)稅，但只能按照預(yù)算價(jià)開具建筑業(yè)發(fā)票。

當(dāng)材料交付時(shí)，

借方：預(yù)付款(根據(jù)材料的預(yù)算價(jià)格)

借(或貸):33，354在建工程(材料預(yù)算價(jià)格與實(shí)際采購價(jià)格的差額)

貸款：工程材料(按材料預(yù)算價(jià)格)

收到材料后，

借：工程材料(根據(jù)材料預(yù)算價(jià)格)，

貸：預(yù)收賬款(根據(jù)材料預(yù)算價(jià)格)

期后，如用于工程，則結(jié)轉(zhuǎn)至“——工程建設(shè)成本”科目。

因?yàn)榘l(fā)包人發(fā)出材料時(shí)，材料的預(yù)算價(jià)格作為預(yù)付款，不計(jì)入工程造價(jià)，而是按照預(yù)算價(jià)格與實(shí)際采購價(jià)格的差額直接計(jì)入工程造價(jià)。此時(shí)，工程承包商需要按照“甲供材料”的實(shí)際進(jìn)價(jià)繳納營業(yè)稅，但只能按照預(yù)算價(jià)格開具建筑業(yè)發(fā)票。

“甲供材料”的稅務(wù)處理

1.增值稅

對(duì)于發(fā)包人提供部分建筑材料，工程承包人提供其余施工服務(wù)的工程業(yè)務(wù)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例，工程承包人為納稅人，應(yīng)以其全部實(shí)際收入和“甲方提供的材料”總額作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅。

《學(xué)樂佳人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑勞務(wù)(不含裝修服務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程中使用的原材料、設(shè)備及其他材料、動(dòng)力的價(jià)格，但不包括發(fā)包人提供的設(shè)備的價(jià)格。也就是說，按照上述計(jì)稅依據(jù)征收增值稅時(shí)，有三種例外：一是符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定的情形；二是提供建筑行業(yè)裝飾服務(wù)；第三，設(shè)備由雇主(甲方)提供的，設(shè)備金額不作為計(jì)稅依據(jù)。

這里需要提醒企業(yè)的是，對(duì)于特殊工程的設(shè)備和材料會(huì)有特殊的規(guī)定，比如通信線路工程和管道工程。具體設(shè)備清單的范圍可按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。如浙江省內(nèi)企業(yè)，以浙地稅函[2004]436號(hào)文件為準(zhǔn)。

此外，對(duì)于工程承包商來說，應(yīng)該注意的是，在進(jìn)行工程造價(jià)的預(yù)算(決算)計(jì)算時(shí)，相應(yīng)的稅費(fèi)由“甲供材料”的金額承擔(dān)

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，建筑業(yè)采用預(yù)繳方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到預(yù)繳款的時(shí)間。如果將“甲方提供的材料”作為甲方以材料形式支付給工程承包商的預(yù)付款，則工程承包商應(yīng)在取得“甲方提供的材料”時(shí)繳納增值稅。然而，在實(shí)踐中，項(xiàng)目承包商無法獲得“甲供材料”的實(shí)際采購價(jià)格。同時(shí)，在工程決算中，多提供材料或少提供材料時(shí)，雙方都需要重新計(jì)算相應(yīng)的金額。因此，“甲供材料”在工程決算中一次性繳納增值稅較為合理，也便于稅收管理。

3.企業(yè)所得稅

目前，甲方提供的材料并入項(xiàng)目資金征收所得稅沒有明確的政策依據(jù)。根據(jù)部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)，對(duì)實(shí)行查賬征收或核定征收的建安企業(yè)征收(預(yù)征收)所得稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)暫不包括甲方提供的資料.

4.稅收征管要求

根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定，發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自自發(fā)承包或者出租之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告承包人或者承租人的有關(guān)情況。發(fā)包人或者出租人未申報(bào)的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)連帶納稅責(zé)任。

詳細(xì)介紹了甲供材料在企業(yè)中的會(huì)計(jì)處理，以及甲供材料的稅務(wù)處理.作為一個(gè)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)新手，可能對(duì)甲方提供的資料不是很了解，但是對(duì)甲方提供的資料的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是肯定的，如果你看完這篇文章還是不懂，我就去咨詢會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在線老師。

以上就是關(guān)于《建筑企業(yè)甲供材料賬務(wù)處理》的賬務(wù)處理。作為會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)《建筑企業(yè)提供材料的會(huì)計(jì)處理》有什么問題，可以聯(lián)系客服或者在評(píng)論區(qū)留言。

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施工企業(yè)成本計(jì)算一般有以下成本項(xiàng)目：

(1)人工費(fèi)主要指直接從事工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；

(2)材料成本主要指各種原材料、輔助材料、外購件等。在施工過程中構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程的完成；

(3)機(jī)械使用費(fèi)主要指使用從其他單位租賃的施工機(jī)械的租賃費(fèi)和使用自有施工機(jī)械的機(jī)械使用費(fèi)等。

(4)其他直接費(fèi)指材料的二次裝卸費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場地清理費(fèi)等。施工期間發(fā)生的事故；

(5)間接費(fèi)是指建設(shè)單位為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性津貼、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。為了正確計(jì)算工程造價(jià)，可以設(shè)置工程造價(jià)計(jì)算賬戶，即

因此，施工企業(yè)的成本是按月計(jì)算的，在所有工程完工前的每個(gè)月，都要把已完成預(yù)算定額的那部分工程計(jì)算成本，作為完工工程，作為成品，而把已投入施工但尚未達(dá)到預(yù)算定額的那部分工程，作為未完工程，作為產(chǎn)品成本。

施工企業(yè)的施工成本應(yīng)按月歸集和分配，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在成品和產(chǎn)品之間進(jìn)行成本分配。如果所有項(xiàng)目都在當(dāng)月完工，公司除了計(jì)算當(dāng)月完工項(xiàng)目的成本外，還會(huì)計(jì)算所有項(xiàng)目的最終成本，即所有項(xiàng)目的實(shí)際總成本。

包括房屋建筑、各種輸送管道工程、工程地質(zhì)勘探、礦山采掘、水利工程等大型建設(shè)項(xiàng)目。建筑企業(yè)的生產(chǎn)對(duì)象都是房地產(chǎn)，具有單件性、受氣候條件制約、建設(shè)周期長的特點(diǎn)。

參考百度百科-工程建設(shè)