“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中確認(rèn)的各類財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。有兩個明細(xì)科目，分別是“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”。當(dāng)盤盈時貸記本科目，當(dāng)盤虧時借記本科目。待處理財(cái)產(chǎn)的損益是一個資產(chǎn)賬戶。賬戶代碼是1901。

[會計(jì)分錄]

在現(xiàn)金盤點(diǎn)中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，且發(fā)現(xiàn)原因需要查明的現(xiàn)金短缺或盈余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，即“待處理流動資產(chǎn)損益”。

例如，當(dāng)出現(xiàn)庫存過剩時，在找出原因之前，您應(yīng)該記住：

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

查明原因后，應(yīng)注意：(是否應(yīng)支付給相關(guān)人員)

借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

貸：其他應(yīng)付款

(如果找不到原因，批準(zhǔn)后，)

借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

貸款：營業(yè)外收入

相反，當(dāng)出現(xiàn)短缺時，在找出原因之前，你應(yīng)該記住：

借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

查明原因后，火速返回，應(yīng)記住：

借：管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失、固定內(nèi)部損失)

其他應(yīng)收款(殘值、補(bǔ)償回收)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

固定資產(chǎn)的盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。存貨盈余通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算

[案例]

例：2009年8月30日，A公司對企業(yè)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，獲得一臺50%的新機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為12萬元，企業(yè)所得稅稅率為25。

那么該企業(yè)的相關(guān)會計(jì)處理是：

A.借：固定資產(chǎn)12萬元

貸：累計(jì)折舊6萬元

上年損益調(diào)整60000。

B.借方：上年損益調(diào)整1.5萬。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)及應(yīng)交所得稅15000元。

C.借方：以前年度損益調(diào)整4500。

貸款：盈余公積法定盈余公積4500 [(60000-15000)*10]

D.借方：上年損益調(diào)整4.05萬。

貸：利潤分配未分配利潤40500 (60000-15000-4500=40500)。