最近很多讀者收到各種退稅，卻不知道怎么做賬。

小杰，簡單說一下。

1.退還六稅兩費

退稅2022年3月，國家發布財政部、2022年第10號公告。政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50的征稅范圍內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。

政策執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，政策3月份才出臺，所以現在部分符合條件的納稅人已經收到了稅務局返還的稅款。

怎么做賬？之前的付款包括哪些科目？如果現在歸還，會沖抵相應科目。

比如之前繳納的城建稅和附加費。

借方：稅和附加費100

貸：應交稅費-應交城建稅100。

借：應交稅費-應交城建稅100。

貸款：銀行存款100

現在我收到了50英鎊的退稅。

那么條目是

借：應交稅費-應交城建稅50

貸項：稅和附加費50

借方：銀行存款50

貸：應交稅費-應交城建稅50

(小杰注：當然這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)

2、制造業退稅。

退稅制造業中小企業依法申報以下稅種后可暫不納稅。

其中，

中型制造企業可延期繳納各種稅費50

制造業小微企業可以緩繳所有稅費。

延遲時間如下：

有的企業沒有如實申報緩繳稅款，后來稅務局退回了已繳納的稅款。怎么做賬？

其實也很簡單，付款的時候怎么做賬，返回的時候沖回相關科目。

比如增值稅，一般納稅人當期有10萬增值稅，可以延期。

但是，納稅人在本期支付了，其分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)100，000。

貸：應交稅費-未交增值稅10萬元。

同時

借：應交稅費-未交增值稅100，000。

貸款：銀行存款10萬元。

現在稅務局已經退回了10萬

條目是：

借方：銀行10萬元。

貸：應交稅費-未交增值稅10萬元。

附加稅返還怎么處理？正常企業繳納的分錄如下：

借：稅及附加12000元。

貸款：應交稅費-應交城市建設維護費7000元。

貸款：應交稅費-應交教育費加3000元。

貸款：應交稅費-應交地方教育費加20萬元。

借：應交稅費-應交城市建設維護費7000元。

借：應交稅費-應交教育費加30萬元。

借：應交稅費-應交地方教育費加20萬。

貸款：銀行存款12000元。

現在稅務局已經先退稅了，企業可以直接收到退稅款。

借方：銀行12000元。

貸款：應交稅費-應交城市建設維護費7000元。

貸款：應交稅費-應交教育費加3000元。

貸款：應交稅費-應交地方教育費加20萬元。

(小杰注：當然這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)

3.增值稅抵免和退稅

退稅財政部公告2022年第14號，強化增值稅期末小微企業退稅政策，將先進制造業增值稅增量留抵稅額全額返還政策范圍擴大至符合條件的小微企業(含個體工商戶，下同)，一次性返還小微企業留抵稅額。

這是最新的退稅政策，之前也有退稅政策。

2022年4月，公司收到退稅款10萬元。

借方：銀行10萬元。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)100，000元。