2021年最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣手冊。建議收藏！

分包項目支出

分包項目支出應根據分包單位的納稅人資格和計稅方法的選擇進行區(qū)分。

1.1分包方為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣率為3。

1.2分包單位為一般納稅人。

1.2.1對于專業(yè)分包，進項稅扣除率為9。

1.2.2勞務分包(結算工除外)，進項稅額扣除率為9。

承包商

(1)承包商(分包商采用簡單計稅)的進項稅扣除率為3。

(2)承包商的進項稅抵扣率(分包商采用一般稅)為9。

工程材料

工程材料，由于工程材料和材料種類繁多，分供方提供的增值稅專用發(fā)票適用稅率也各不相同。一般材料和物料的適用稅率為13，但有一些特殊情況：

2.1對于木材和竹制品，進項稅扣除率為9和13。

對于屬于農產品首產的原木、原竹，取得的發(fā)票可能是農產品的進貨發(fā)票或銷售發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票，但也可以抵扣進項稅，適用稅率為9；對于加工后為半成品或成品的木竹制品，取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般為13。

2.2對于水泥和商品混凝土，進項稅抵扣率為13和3。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13；但如果以水泥為原料生產水泥混凝土，可以選擇簡易收集，收集率為3。

2.3沙土、石料等地面材料，進項稅抵扣率為13和3。

商業(yè)企業(yè)采購適用稅率為13；但從生產企業(yè)購進并由生產企業(yè)生產的建筑用砂、土、石以及由砂、土、石連續(xù)生產的磚、瓦、石灰，可以簡易征收，適用稅率為3。

機械使用費

3.1外購機器設備的進項稅抵扣率為13。

購買機器設備取得的增值稅專用發(fā)票可以一次性抵扣，但采購時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

3.2租賃機械

3.2.1租賃機械(僅限租賃設備)，進項稅抵扣率為13，3。

租賃設備，一般適用稅率為13；但試點實施前出租人以外購或自制的有形動產提供經營租賃服務的，試點期間可選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3。

3.2.2對于租賃機械(租賃設備經營者)，進項稅抵扣率為9。

臨時設施費

臨時設施費，進項抵扣稅率為13。

項目中臨時設施的費用，如腳手架、活動板房、圍欄等。可以一次性扣除。

水費

水費，進項抵扣稅率為9、3。

可以到供水公司拿增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3的進項稅。從其他水廠購買的水取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣9的進項稅。

電費

電費，進項抵扣稅率為13。

電網公司直接開具的電力增值稅專用發(fā)票可以抵扣；出租房屋和工地業(yè)主的電表，應向出租人或業(yè)主取得增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進項稅額。

勘探成本

調查和勘探費用的進項稅額扣除率為6。

調查和勘探服務的支出可從進項稅中扣除。

工程設計費

工程設計費用的進項稅額扣除率為6。

設計費可以從進項稅中扣除。

檢驗和測試費用

檢驗和試驗費，進項稅額扣除率為6。

專業(yè)檢測機構對樣品進行檢驗和測試。

電話賬單

電話費，進項稅抵扣率是9、6。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信業(yè)務適用9檔稅率，增值電信業(yè)務適用6檔稅率。

員工的個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，輸入ta

快遞費可以抵扣進項稅，建議按月結算，這樣更容易取得增值稅專用發(fā)票。

報紙和雜志

對于報紙和雜志，進項稅扣除率為9。

地圖、報紙、雜志的適用稅率可以抵扣，但注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油進料和柴油進料

汽油和柴油的進項稅抵扣率為13。

汽車、機械的燃料費用是施工過程中不可缺少的費用，這些費用的進項稅是可以抵扣的。而司機師傅單獨加油可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，加油后憑卡或加油憑證開具增值稅專用發(fā)票。

供氣和供熱費用

供氣采暖費進項稅額扣除率為9。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)取得稅率為9的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)對居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告費

廣告費，進項稅抵扣率為6。

公司支付的廣告費、宣傳費可以在進項稅額中抵扣。

中介服務費

中介服務費，進項抵扣稅率為6。

聘請專業(yè)顧問等中介機構的咨詢費可以在進項中抵扣，要注意選擇一般納稅人。

會議費用

會議費，進項稅額扣除率為6。

公司召開大型會議，應索要會議費增值稅專用發(fā)票。單獨列出服務的，單獨開具餐費發(fā)票，餐費進項稅額不能抵扣。

培訓費用

培訓費，進項抵扣稅率為6。

對于公司的培訓費用，需要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品費

對于辦公用品，進項稅扣除率為13。

企業(yè)的辦公用品支出也經常出現(xiàn)在成本中。如果從其他個人處購買，是拿不到增值稅專用發(fā)票的，但是從商場、超市或者電商平臺購買，可以拿到增值稅專用發(fā)票。

勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為13。

根據《勞動法》和國家有關勞動安全法規(guī)，改善公司生產人員的勞動條件、防止傷亡事故、預防和消除職業(yè)病等各種技術和保健措施的費用，如為員工購買個人防護用品和安全用品等，可在進項稅額中扣除。但要和福利費區(qū)分開來，如果是福利費，就不得扣除。

物業(yè)管理費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6。

物業(yè)費可以從增值稅專用發(fā)票中扣除，但必須由公司實際發(fā)生。

綠化費

綠化費進項稅抵扣率為13和9。

為了美化辦公環(huán)境，稅率為9；如果租綠植，適用稅率13。

房屋建筑成本

對于房屋和建筑物，進項稅扣除率為9和5。

自2019年4月1日起，兩年內不再抵扣納稅人不動產或在建房地產項目的進項稅。兩年內未抵扣的進項稅額，自2019年4月納稅期起，可從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進項稅額的不動產發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專門用于簡單征稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不可抵扣的進項稅額按照下列公式計算，從當期進項稅額中抵扣：

不可抵扣進項稅=可抵扣進項稅房地產凈值率

房地產凈值率=(房地產凈值/房地產原值)100

利息費用和貸款費用

利息支出和貸款支出，進項抵扣稅率為6。

貸款的利息支出不能扣除，相關的手續(xù)費、咨詢費、咨詢費也不允許扣除。

銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6。

轉賬匯款產生的手續(xù)費可以抵扣，你要向銀行要增值稅專用發(fā)票。

勞動保險費

1.勞動保險費的進項扣除稅率為6和3。

取得稅率為6的增值稅專用發(fā)票(一般納稅人取得)抵扣進項稅額。備注：人壽保險沒有

取得稅率為6(一般納稅人取得)或3(小規(guī)模納稅人取得)的增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣。

保養(yǎng)費

維護費，進項抵扣稅率為13，9。

修理費用于有形動產的修理費，如汽車修理費和機械設備修理費13；對于不動產，修理費稅率為9。符合規(guī)定。

《財政部、關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》稅[2009]9號)第二條規(guī)定，繼續(xù)執(zhí)行以下簡易方法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進項稅額：

(三)一般納稅人銷售下列自產貨物，可以選擇按照簡易方法按照6的稅率計算繳納增值稅：

1.縣及縣以下小水電機組生產的電力。小水電機組是指各類投資者建設的裝機容量5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小水電機組。

2.用于建筑和生產建筑材料的砂、土和石頭。

3.自掘砂、土、石或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦和石灰(粘土實心磚和瓦除外)。

4.由微生物、微生物代謝物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6商品混凝土(限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

《財政部、關于簡并增值稅征收率政策的通知》稅〔2014〕57號)規(guī)定，自2009年1月1日起，財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第三條“按6的稅率”調整為“按3的稅率”。

根據上述規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人可以選擇簡易方法按照3的稅率繳納增值稅，進項稅額不得抵扣。但是，必須同時滿足以下條件：

1.一般納稅人銷售商品混凝土，僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土。

2.一般納稅人銷售的商品混凝土必須是自產的。

3.簡易方法選定后，36個月內不得變更。

4.在選擇簡易方法繳納增值稅期間，不得抵扣進項稅額。