專用發票不抵扣怎么做賬務處理？

對于不能抵扣的增值稅專用發票，發票票面的價稅合計金額計入相應的成本或費用。

辦公用品增值稅專用發票未認證的，進項稅額計入費用成本，會計分錄為：

借：管理費-辦公費

貸款：銀行存款

一般來說，除非增值稅專用發票經過認證，否則其進項稅是無法抵扣的，所以繳納的增值稅會相對增加。所以企業是普通納稅人，會認證減少增值稅繳納。

不打算抵扣認證進項稅，做進項稅轉移。可抵扣的進項稅很多，應納稅額為負。

具體做法如下：

1.收到：的進項，借：繳稅——應交增值稅(進項稅)。

2.開具增值稅發票：

借出：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)，銷項-進項=本月應交稅金(銷項和進項在一個‘應交稅金-應交增值稅’的賬戶中，余額可以為正，也可以為負。月末余額應轉入：應交稅金-應交增值稅，月末應交稅金-應交增值稅余額應為0)。

3.如果月末《應交稅費-應交增值稅》賬戶余額為正(余額在貸方)，則為：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

:貸款應納稅額-未繳納增值稅。

4.如果《應交稅費-應交增值稅》賬戶月末余額為負，作相反的分錄；如果月末《應交稅費-未交增值稅》余額被借記，則意味著下個月將保留該余額；如果信用證中注明了月末《應交稅費-未交增值稅》的余額，該余額就是本月應納稅額。

5.交稅后：

借：應交稅費-未交增值稅-已交增值稅

借：銀行存款。

增值稅專用發票可以當月開具，下月抵扣嗎？

不能當月抵扣增值稅專用發票，因為如果進項稅額沒有在賬內認證，就和稅務認證的進項稅額不符，賬表不一致，申報就成問題。但是如果這個月采購的材料還沒有來，已經認證但是已經賣出去了，可以做賬，但是只能做預估賬，不要把采購發票貼在憑證后面。下個月走的時候趕回去做個預估賬，發票認證后再按正常程序做賬。

會計處理如下

借：原材料-估計和記錄

貸：應付賬款——下月初預計應付賬款。

認證后。

借入：原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

借出：銀行存款/庫存現金等。