這一切都發生在5月30日最終結算之前，我還是一個會計新手。

借方：XX費用

貸：應付賬款-估計

收到發票時依次核銷應付賬款-暫估

費用計提時，記入賬戶。

借：費用

貸款：應計賬戶或應付賬戶。

收到發票付款時，可以直接沖減應計科目和應付科目。

快年底了，財務人員當年發生的成本費用還是想盡量在當年核算。但是由于各種原因，年底可能無法及時取得發票，但是不管什么原因，如何處理賬目和稅款？今天就來看看吧。

有關“預計成本和預提費用的正確核算方法”，請點擊下面的鏈接查看：

關鍵財稅預提費用借方：管理費用/銷售費用100。

貸款：其他應付款-預借100元

2.最終結算前收到發票：

(1)核銷前預扣

借方：管理費用/銷售費用-100

貸款：其他應付款-預扣-100

(2)取得并支付發票時：

借方：管理費用/銷售費用100

貸款：銀行存款100

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聚焦稅收

第二，稅收待遇

企業有費用支出的，應當取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關費用的依據。但是，發票作為憑證現在是拿不到的。預繳企業所得稅時，這筆支出可以扣除，但匯算清繳時必須補開憑證。

參考文獻1:《關于企業所得稅若干問題的公告》公告》(2011年第34號)第六條，關于企業提供有效憑證的時間。企業當年實際發生的相關成本費用因各種原因不能及時取得的，企業預繳季度所得稅時，可暫按賬面金額入賬；但在最終結算時，應補充成本費用的有效憑證。

參考文獻2:關于開具《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(2018年第28號公告)第十三條企業本應取得發票等外部憑證或者取得不合規的發票等外部憑證，支出情況屬實且已實際發生的，應當在年度結算期結束前要求對方重新開具發票等外部憑證。已補發或換發的符合要求的發票等外部憑證可作為稅前扣除憑證。

企業在規定期限內取得符合要求的發票等外部憑證的，相應費用可在稅前扣除。應當取得發票等外來憑證的，或者取得不符合規定的發票等外來憑證的，可以按照下列規定處理：

1.結算期結束前的稅務處理

(1)符合規定的發票等外部憑證可以重新開具或兌換的，相應費用可以在稅前扣除。

(2)因注銷、撤銷、依法吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，導致對方無法重新開具或換取符合要求的發票或其他外部憑證的，經相關材料確認費用真實性后，可在稅前扣除相應費用。

(三)未能開具或交換發票等符合要求的外部憑證，且未能以相關材料證明支出真實性的，相應支出不得在其發生年度稅前扣除。

2.最終結算期后的稅務處理。

(1)由于某種原因(如購銷合同、工程項目糾紛等。)，企業未在規定期限內取得符合要求的發票及其他外部憑證或者未取得不符合要求的發票及其他外部憑證，且企業自愿不進行稅前扣除的，相應費用可以在以后年度取得符合要求的發票及其他外部憑證后，追溯到費用年度扣除，追溯扣除期限不超過5年。其中，如果對方無法補辦

(二)稅務機關發現企業本應取得發票等外部憑證，或者取得不符合規定的發票等外部憑證，且企業自被告知之日起60日內補辦或者更換了符合規定的發票等外部憑證，或者根據《辦法》第十四條規定確認了費用的真實性的，相應費用可以在發生年度稅前扣除。否則，該支出不得在其發生的當年稅前扣除，也不得在以后年度扣除。

綜上所述，財務人員在當年費用未開票的情況下，必須在最終匯算清繳前取得合規票據，否則需要在所得稅匯算清繳時補稅。

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會計上有一個原則——權責發生制原則；《企業所得稅法實施條例》第九條也規定了“權責發生制”原則。

根據權責發生制原則，凡是當期已經發生或者應當承擔的已實現的收入和費用，不論款項是否已經收到或者支付，都應當作為當期收入和費用處理；凡是不屬于本期的收入和費用，即使本期已經收付了款項，也不應當作為本期的收入和費用。因此，權責發生制屬于會計要素確認和計量的要求，解決了收入和費用何時確認、確認多少的問題。

會計核算，無論是否收到發票，只要經濟業務實際發生，就應該真實反映。因此，12月份實際發生的經濟業務也應在未收到發票時真實反映。屬于成本范疇的，應直接計入相關成本費用，然后在次年5月31日前按稅法規定開具發票抵扣。

1.實際發生并已支付，但尚未收到發票的費用：

(1)12月會計處理

借方：成本和費用賬戶(適當分類)

應交稅費-應抵扣的進項稅額(如果有可能獲得進項稅額抵扣，則該稅額不能計入成本，需要單獨核算)

貸：銀行存款

(2)下一年度收到發票的處理：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

如果是普通發票，不需要進行會計分錄，12月會計分錄后直接粘貼發票即可。

2.實際發生但未實際支付且未收到發票的費用：

(1)12月會計處理

借方：成本和費用賬戶(適當分類)

貸款：應付賬款等。(根據合同等估算。)

(2)次年發票的收付處理：

借方：應付賬款等。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)(如有)

貸款：銀行存款等。

類似問題請查看我之前分享的文章：

彭懷文：會計實務：年底結賬前應做好的幾筆“暫賬”。更多財稅實際問題，請關注我的：輕松財稅。