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勞務派遺會計分錄

2023-03-15 15:45:32深圳會計培訓

勞務派遣公司以中介服務為主,向用人單位派遣員工,接受用人單位的管理并為其工作,以滿足用人單位各種靈活用工的需求。

一般常用詞條和其他行業產生的不多。

這次我來解釋一下勞務派遣公司的特殊條目和案例。

一般稅和簡單稅,清單比較清楚。

一般納稅人選擇一般計稅方法。

稅率為6,銷售額為取得的總價和價外費用。

1.收到勞務派遣費時,確認收入。

借方:銀行存款

貸款:主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方:主營業務成本

貸款:應付職工工資

【例】某勞務派遣公司(一般納稅人)2021年10月收取勞務派遣費100萬元(含稅),支付勞務派遣員工工資、福利、社保、住房公積金90萬元。

應交增值稅=(1000000-900000)/(1 ^ 6)6=萬元。

1.收入的確認

借:銀行存款100

貸款:主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方:主營業務成本90%

貸款:應付員工:90

一般來說,勞務派遣公司的進項稅很少,因為采用這種計算方法的企業承擔的稅負比較高。

一般納稅人和小規模納稅人選擇簡易方法計算差額。

按照5的征收率計算。

具體來說,勞務派遣公司以取得的總價和價外費用,扣除支付給勞務派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金為銷售額。(政策依據:財稅[2016]47號)

1.收到勞務派遣費時,確認收入。

借方:銀行存款

貸款:主營業務收入

應交稅費——簡單計稅(應計)

應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人錄入)

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方:主營業務成本

貸款:應付職工工資

3.當取得符合規定的增值稅抵扣憑證且納稅義務發生時。

借:應交稅費——簡易計稅(抵扣)

應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人錄入)

貸款:主營業務成本

4.提交納稅申報表時

借方:應交稅費——簡易計稅(支付)

應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人錄入)

貸:銀行存款

【例題】還是上例,派遣勞務的一般納稅人單純納稅,征收率為5。如果采用差額簡易計稅方法,應繳納的增值稅為=(1000000-900000)/(1 5)5=10000元。

會計處理如下:

1.發票

借:應收賬款100

貸款:主營業務收入

應付稅款-簡單計稅(應計)

2、確認成本(由企業承擔的勞務派遣人員工資和社會保障住房公積金的計提)

借方:主營業務成本90%

貸款:應付工資(工資、社保、公積金)90。

3.獲得符合規定的增值稅抵扣憑證時,

借:應付稅-簡單計稅(應計)

貸款:主營業務成本

4.納稅

借:應交稅費-簡單計稅(支付)

貸:銀行存款

小規模納稅人選擇全額征稅。

收款率為3,銷售金額為獲得的總價和價外費用。

(因疫情小規模減免國家政策,增值稅按1的稅率計算繳納)

1.收到勞務派遣費時,確認收入。

借方:銀行存款

貸款:主營業務收入

應交稅金——應交增值稅

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方:主營業務成本

貸款:應付職工工資

【例】某勞務派遣公司,增值稅小規模納稅人,選擇全額納稅。2021年10月收取勞務派遣費100萬元(含稅價),為其派遣員工支付工資、福利、社保、住房公積金90萬元。10月份應納稅額=100/1=1萬元。

1.收到勞務派遣費時,確認收入。

借:銀行存款100

貸款:主營業務收入

應交稅金——應交增值稅

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方:主營業務成本90%

貸款:應付員工:90


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