依法納稅是中國公民的義務。報稅時，作為小規(guī)模納稅人，在享受額外稅收減免的同時，應該如何寫會計分錄？

小規(guī)模納稅人附加減免稅的會計分錄

提供額外稅費：

借：稅和附加費

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅。

應交稅費-教育費附加

應交稅費-地方教育附加

納稅時

借：應交稅金-減免稅

貸款：營業(yè)外收入

額外減免稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》國稅發(fā)〔2019〕13號)的規(guī)定：

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的征稅范圍內降低資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育費附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加等優(yōu)惠政策的，可享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

應納稅額是多少？

應交稅金是指企業(yè)根據(jù)一定時期內取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，應繳納的各種稅金。應交稅費包括企業(yè)依法繳納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加等稅費，以及企業(yè)在上繳國家前代收代繳的個人所得稅。

企業(yè)應通過“應交稅費”科目概括反映各項稅費的繳納情況，并根據(jù)應交稅費項目進行明細核算。本科目貸方登記應繳納的各種稅費，借方登記已繳納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未繳納的稅費；期末，如果借方余額反映多繳或未抵扣的稅款。

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以上是小規(guī)模納稅人附加減免稅所有會計分錄的寫法。更多消息請關注河南人事考試網(wǎng)頻道。

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