日前，邊肖對“六稅兩費”、“五險一金”、食堂、物流核算行業等會計處理進行了說明。大家注意了嗎？看完有沒有意猶未盡的感覺？昨天后臺又有朋友留言說想看看增值稅和企業所得稅退稅的會計處理。今天，邊肖趕緊為大家整理出來！有需要的小伙伴趕緊一起往下看！

一個

增值稅退稅條目

增值稅退稅可分為三種形式：直接減免、征后即退和征后即退。無論哪種返還形式，都屬于與日常經營相關的政府補助，損益計入返還期間，科目計入“其他收入——政府補助”。

PS:在《小企業會計準則》實行計入營業外收入的政府補助~

1.直接救濟

借：應交稅金-應交增值稅(減免稅)

貸款：其他收入-政府補助

抵消稅

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：應交稅費-應交增值稅(減免稅)

特殊情況：

(1)稅收減免是指對應繳納的增值稅，但根據納稅人的納稅情況給予減免。增值稅免稅項目不是稅收減免。

小規模免稅：小規模企業比較簡單，只要能反映實際經營情況，就可以簡化，所以小規模免稅可以這樣核算。

有收入的時候

借方：銀行存款

貸款：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

月底交稅有資格免稅。

借：應交稅費-應交增值稅

貸款：其他收入-政府補助

2.即征退，征退。

收入在退稅確認日確認。

借：其他應收款。

貸款：其他收入-政府補助

退稅

借：應交稅費-增值稅稅額減免

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)

借方：銀行存款

貸項：應交稅費-增值稅免稅額

出口退稅

借方：應收出口退稅(增值稅)

貸款：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

政策基礎：

1.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》政部、公告2022年第14號)

2 《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》政部、公告2022年第21號)

2

企業所得稅退稅分錄

所得稅返還(補繳)分為兩種情況。第一種是少交或多交所得稅后補稅或退稅。第二種：政策減免或退稅。其中，第二種情況分為征前免稅和現征現退兩種情況。

1.年終結算后多繳退稅款

借：應交稅費-應交所得稅

貸項：所得稅費用

借方：銀行存款

貸款：應交稅費-應交所得稅

PS:多繳稅金期末“應交稅金-應交所得稅”余額在借方。

2.所得稅的新年調整(多繳稅)

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調整

借方：以前年度損益調整，

貸：利潤分配-未分配利潤

借方：銀行存款

貸款：應交稅費-應交所得稅

3.預征所得稅減免

計算應納所得稅時：

借方：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

確認減稅或免稅時：

借：應交稅費-企業所得稅

貸項：所得稅費用

4.先撤退

借方：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

納稅時：

借：應交稅費-企業所得稅：

貸款：現金/銀行存款

對退稅進行減免稅確認時：

借方：銀行存款：

貸項：所得稅費用

政策基礎：

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》政部、公告2022年第13號)

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