例：某勞務(wù)派遣公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。2018年5月收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元(含稅)，為其派遣員工支付工資、福利及社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金1200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)怎么開(kāi)發(fā)票？并寫(xiě)出此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

解決方案：

一、發(fā)票開(kāi)具

開(kāi)票方式有三種，分類(lèi)代碼簡(jiǎn)稱(chēng)為：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，用人單位可以根據(jù)勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票800萬(wàn)元(含稅)，不含稅金額10000元，含稅金額10000元；一張普通票1200萬(wàn)元(含稅)，不含稅1萬(wàn)元，含稅1萬(wàn)元；兩張發(fā)票總金額為萬(wàn)元，稅額為萬(wàn)元。用人單位可以扣除一萬(wàn)元。

(2)增值稅普通發(fā)票2000萬(wàn)元(含稅)，不含稅1萬(wàn)元，含稅1萬(wàn)元；用人單位取得的普通發(fā)票不能抵扣。

(3)使用差額開(kāi)票功能，輸入銷(xiāo)售額含稅2000萬(wàn)元，抵扣金額1200萬(wàn)元，自動(dòng)計(jì)算稅額10000元，免稅10000元，并在備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用人單位可以扣除一萬(wàn)元。

我不建議使用差額開(kāi)票功能，因?yàn)楹芏嗯笥褧?huì)誤把差額征稅發(fā)票票面的免稅金額當(dāng)成銷(xiāo)售收入。業(yè)務(wù)價(jià)稅合計(jì)2000萬(wàn)元，征收率5。含稅價(jià)格和征收率是固定的，不含稅價(jià)格必須是10000元，不是票面上的10000元。2010年10月14日，貨物服務(wù)司對(duì)旅游服務(wù)業(yè)差別化稅收政策的批復(fù)：“選擇差別化稅收政策的業(yè)務(wù)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，開(kāi)具兩種發(fā)票：差別化部分的增值稅普通發(fā)票和非差別化部分的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，即全額開(kāi)具普通發(fā)票，兩種方式都沒(méi)有使用“差額開(kāi)票”功能。”

二、會(huì)計(jì)分錄

(1)收取勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款2000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)單計(jì)算(應(yīng)計(jì))

(二)支付工資時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200。

貸款：應(yīng)付員工工資1200。

借方：應(yīng)付職工薪酬1200。

貸款：銀行存款1200。

(3)扣除差額時(shí)：

借方：應(yīng)付稅款的簡(jiǎn)單計(jì)稅(扣除)。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(3)申報(bào)納稅時(shí)：

借：簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)(支付)

貸款：銀行存款