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村集體租金會(huì)計(jì)分錄

2023-03-18 09:47:56深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

一、村集體出租房屋要納稅。

(1)增值稅。村集體或者農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社作為非企業(yè)單位,不定期提供應(yīng)稅服務(wù)的,可以選擇按照小規(guī)模納稅人的方法納稅;如果你經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù),符合一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),即增值稅服務(wù)年銷售額超過500萬元,就需要登記為一般納稅人,按照一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)。

村集體的房屋租賃業(yè)務(wù)屬于房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)。如果選擇按照增值稅小規(guī)模納稅人的方法納稅,就按照5的稅率繳納。如果村集體按照一般納稅人的方法納稅,需要區(qū)分出租房屋的取得時(shí)間:1。如果出租的房屋和建筑物是4月30日前建造的,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,即按照征收率5計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅;2.5月1日以后建造的出租房屋和建筑物,按照一般計(jì)稅方法征稅,即按照9的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。城建稅稅率5,教育費(fèi)附加按3征收。

(3)印花稅。房屋租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同,按照租金收入繳納印花稅。

(4)財(cái)產(chǎn)稅。按照不動(dòng)產(chǎn)租金收入(不含增值稅),稅率為12。村集體將居住用房按市場(chǎng)價(jià)出租給個(gè)人的,可享受減按4征收房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策。

二、案情及

(1)某村集體(小規(guī)模納稅人)于2018年8月將其2010年建造的房屋出租,取得租金收入含稅10000元。

1.收到資金的會(huì)計(jì)分錄:

借方:銀行存款525 000。

貸款:營(yíng)業(yè)收入50萬。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

(銷項(xiàng)稅)25 000

2 .繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄:

借方:稅金及附加2 000。

貸款:應(yīng)付稅款

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

1 250

教育附加費(fèi)750

3.應(yīng)交房產(chǎn)稅50 12=6萬元,會(huì)計(jì)分錄為:

借方:稅金及附加60 000。

貸款:應(yīng)付稅款

應(yīng)交房產(chǎn)稅6萬元。

(2)B村集體(一般納稅人)于2019年9月將其當(dāng)月購(gòu)買的房屋出租,入賬價(jià)值500萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額45萬元;含稅租金收入為人民幣10,000元。

1.購(gòu)買房地產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)500萬。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

(進(jìn)項(xiàng)稅)45萬

貸款:銀行存款545萬元。

2.收到資金的會(huì)計(jì)分錄:

借方:銀行存款545 000。

貸款:營(yíng)業(yè)收入50萬。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

(銷項(xiàng)稅)45 000

3.應(yīng)交房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄:

借方:稅金及附加60 000。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

60 000

(作者單位:江蘇省揚(yáng)州興瑞事務(wù)所)


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