營業(yè)稅會(huì)計(jì)分錄、營業(yè)稅計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄處理。

(1)營業(yè)收入發(fā)生時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：銀行存款(或庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等)。)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

其他營業(yè)收入

(二)計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營業(yè)稅及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

(3)繳納營業(yè)稅時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

貸款：銀行存款

營業(yè)稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄的處理

一、營業(yè)稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率

例1。1994年2月，某郵局發(fā)行報(bào)刊收入14000元，銷售各類郵政用品收入7800元，經(jīng)營其他郵政業(yè)務(wù)收入2300元，該郵局2月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：

應(yīng)納稅額= 3%=4533

建筑安裝業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包應(yīng)納稅額的計(jì)算

建筑業(yè)總承包單位將工程分包給他人的，營業(yè)額為工程部的承包額減去支付給分包人或分包人的價(jià)款后的余額。

建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，由總承包商代扣代繳營業(yè)稅。

例2。某建筑總承包單位承包建筑安裝工程，總承包費(fèi)260萬元，總承包單位將工程分包給多個(gè)分包單位，分包價(jià)格分別為76萬元、27萬元、31萬元。本建筑總承包商應(yīng)繳納和代扣的營業(yè)稅為：

分包總額=760000十270000十310000=1340000。

代扣營業(yè)稅=1340000 3%=40200

總承包商的合同金額=2600000-1340000=1260000。

總承包商應(yīng)納稅額=126萬3%=3.78萬。

其他企業(yè)委托貸款應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)接受其他企業(yè)委托貸款，收取委托貸款利息，計(jì)算扣繳營業(yè)稅。

例3。某企業(yè)委托某企業(yè)發(fā)放貸款，額度120萬元，利率%。收到委托貸款利息時(shí)，企業(yè)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅為：

代扣代繳營業(yè)稅=1200000%5%=4500。

含營業(yè)稅的混合銷售行為的納稅計(jì)算

從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者以外的其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，征收營業(yè)稅。

例4。11月，某卡拉ok舞廳共獲得門票收入4.5萬元、點(diǎn)歌費(fèi)2300元、提供煙酒飲料收入1.4萬元。本卡拉ok舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：

應(yīng)納稅額= 15%=9195

二、營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金及應(yīng)交營業(yè)稅”科目核算。

企業(yè)按照其營業(yè)稅額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記營業(yè)稅及附加、營業(yè)稅及附加、運(yùn)輸稅及附加、工程結(jié)算稅及附加、營業(yè)成本等科目，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅等科目。繳納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

上述例1中郵局2月份應(yīng)交營業(yè)稅4533元的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：營業(yè)稅及附加4533

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅4533

實(shí)際支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅4533

貸款：銀行存款4533

例4中，卡拉0K舞廳繳納的營業(yè)稅9195元記錄如下：

借方：營業(yè)稅及附加9195

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅9195

實(shí)際支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅9195

貸款：銀行存款9195

企業(yè)接受其他企業(yè)的委托貸款，收到委托貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”或相關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付利息”

繳納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”或“財(cái)政存款”科目。

以上例3，企業(yè)委托舊款，收到貸款利息120萬%=9萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行9萬元。

貸款：應(yīng)付賬款-委托貸款應(yīng)付利息9萬元。

計(jì)算代扣營業(yè)稅4500元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：應(yīng)付賬款——委托貸款應(yīng)付利息4500。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅4500。

營業(yè)稅4500元時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅4500。

貸款：銀行存款4500。

建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，由總承包商代扣代繳營業(yè)稅。總承包商收到承包款時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付給分包商或分包商的承包款扣繳營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)交營業(yè)稅”。繳納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例如：例2中，施工總承包方扣繳分包商營業(yè)稅40200元，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款40200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅40200。

繳納營業(yè)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅40200。

貸款：銀行存款40200。

而總承包商應(yīng)繳納的37800元營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為：

借：工程結(jié)算稅金及附加3.78萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅37800元。

總包商實(shí)際支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅37800元。

貸款：銀行存款37800元。