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宣傳費的會計分錄

2023-03-19 10:03:09深圳會計培訓

企業為推銷產品而發放宣傳品、紀念品等發生的費用,屬于宣傳費用范疇。宣傳費用,要核算哪些科目?如何做會計分錄?

宣傳費用包括哪些科目?

企業在銷售產品和提供勞務過程中發生的廣告費和業務推廣費,在“銷售費用”科目中記為期間費用,期末轉入“本年利潤”科目。稅法規定超過比例的廣告費和業務推廣費可以結轉下一年度抵扣,形成暫時性差異。

借記遞延所得稅資產賬戶,貸記所得稅費用賬戶。以后扣除時,作相反的分錄予以抵銷,即借記所得稅費用科目,貸記遞延所得稅資產科目。

與宣傳費用相關的會計分錄如下:

1、促銷產品的廣告費,應計入“銷售費用——廣告費”科目核算。

借:銷售費用——廣告費

應交稅費——應交增值稅(進項稅)一般納稅人取得專用票。

貸:銀行存款(其他應付款等科目)

2、宣傳企業的廣告費用,應計入“管理費用——廣告費用”科目核算。

借:管理費——廣告費

應交稅費——應交增值稅(進項稅)一般納稅人取得專用票。

貸:銀行存款(其他應付款等科目)

3、廣告公司收取的廣告費應計入“主營業務收入”會計科目。

借方:銀行存款(應收賬款等科目)

貸款:主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

宣傳費用可以稅前扣除嗎?

1.對一般企業,符合條件的廣告費、業務推廣費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分允許抵扣,超過比例的部分允許在以后納稅年度抵扣;

2、對于化妝品制造或銷售、藥品制造和飲料制造(不含酒類制造)企業,廣告費和業務宣傳費,不超過當年銷售(營業)收入30%的,準予扣除;超出部分應允許結轉并在未來納稅年度扣除。

3.對于簽訂了廣告費和業務推廣費用分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業,一方在當年銷售(營業)收入稅前扣除限額內發生的廣告費和業務推廣費用,可以在企業內扣除,也可以根據分攤協議部分或全部收取給另一方扣除。在計算企業廣告費和業務推廣費的企業所得稅稅前扣除限額時,對方可按上述方法將向企業收取的廣告費和業務推廣費剔除。

4、煙草企業的煙草廣告和業務宣傳費用,不得在計算應納稅所得額時扣除。

政策基礎:

《企業所得稅法實施條例》

《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》政治事務部國家稅務總局公告2020年第43號)


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