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子公司投資損失會計分錄

2023-03-20 09:55:18深圳會計培訓

子公司的投資損失可以稅前扣除嗎?

我們公司有一個投資100萬元的子公司。反映本公司賬戶100萬元的長期股權投資。但該子公司經營狀況不佳,因此以0元的價格轉讓給集團內的關聯方。我公司的這筆投資損失如何在企業所得稅前扣除?需要做損傷鑒定嗎?

《財政部、關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》規定,企業股權投資符合下列條件之一的,扣除可收回金額后確認的不可收回股權投資,可以在計算應納稅所得額時作為股權投資損失扣除:

(一)被投資單位被依法宣告破產、關閉、解散、撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照;

(二)被投資單位財務狀況嚴重惡化,累計虧損巨大,且連續停止經營3年以上,且無恢復經營重組的計劃;

(三)對被投資單位沒有控制權,投資期限屆滿或者投資期限超過10年,被投資單位連續3年經營虧損,資不抵債;

(4)被投資單位財務狀況嚴重惡化,累計虧損巨大,已完成清算或清算期超過3年;

(五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定,企業按照獨立交易原則向關聯企業轉讓資產發生的損失,或者向關聯企業提供貸款、擔保發生的債權損失,允許扣除,但企業應當作出專項說明,同時出具中介機構出具的專項報告及相關證明材料。

《企業所得稅法》第四十一條第九款規定,企業與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則,減少企業或者其關聯方的應納稅所得額或者收入額的,稅務機關有權以合理方式進行調整。

《稅收征收管理法實施細則》第五十五條規定,納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的,稅務機關可以按照下列方法調整應納稅所得額或收入額:

(一)按照獨立企業之間相同或者類似經營活動的價格;

(二)按照轉售給無關第三方的價格應當取得的收入和利潤水平;

(三)按成本加合理費用和利潤計算;

(4)按照其他合理的方法。

根據上述規定,企業按照獨立交易原則向關聯企業轉讓股權發生的損失,可以按照《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四十五條的規定在稅前扣除。但如果交易定價不符合獨立交易原則,稅務機關有權進行調整。

以上是邊肖對“子公司投資損失能否稅前扣除”問題的回答希望能幫到你。想了解更多會計實務和稅務實務知識,可以關注“中國會計網”,免費進入會計實務交流群。


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