滯納金扣稅的會計處理

(1)增值稅所欠稅款大于期末留抵稅額的，借記“應(yīng)交稅金33，354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金33，354未交增值稅”科目。

(二)增值稅應(yīng)納稅額小于期末留抵稅額的，借記“應(yīng)交稅金33，354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金33，354未交增值稅”科目。

如果能扣，那就做賬。

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額)

問：企業(yè)可以用期末抵稅額抵扣逾期增值稅和滯納金嗎？

答：《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)第一條規(guī)定，納稅人因銷項稅額少于進(jìn)項稅額而發(fā)生期末抵稅額的，應(yīng)當(dāng)將期末抵稅額用于抵扣增值稅欠稅。

《關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅發(fā)〔2004〕1197號)第二條規(guī)定，抵扣欠稅時，按照欠稅發(fā)生的時間逐一抵扣，先到先得。欠稅包括壞賬稅和欠稅。在確定實際扣除額時，應(yīng)使用在《通知》填寫的日期。

以此為截止日期，計算未繳滯納金的金額，未繳滯納金的余額加上未繳稅款的余額就是未繳稅款總額。欠稅總額大于最終免稅額的，實際扣除額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谧罱K免稅額，扣除的欠稅和滯納金按照配比法計算；如果欠款總額少于最終免稅額，實際扣除額應(yīng)等于欠款總額。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)期末有納稅信用的，可用于抵扣逾期增值稅和滯納金。

關(guān)于扣除額的確定：

《關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國〔2004〕1197號)規(guī)定，抵扣欠稅時，應(yīng)當(dāng)按照欠稅發(fā)生的時間逐筆抵扣，先抵后到。欠稅包括壞賬稅和欠稅。

在確定實際扣除金額時，截止日期為填寫《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知》的日期，并計算未繳納的滯納金。未付的滯納金余額加上未付的稅款余額就是未付的總金額。

欠稅總額大于最終免稅額的，實際扣除額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谧罱K免稅額，扣除的欠稅和滯納金按照配比法計算；如果欠款總額少于最終免稅額，實際扣除額應(yīng)等于欠款總額。

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