支付上月未付的增值稅會(huì)計(jì)分錄。

本月繳納的上月增值稅的會(huì)計(jì)分錄分三步處理。

1.上月收到收入時(shí)，借：銀行存款，借出：主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交所得稅-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額。

2.上月末(將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)換為應(yīng)交稅金-未交增值稅)33，360借33，360應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額借33，360應(yīng)交稅金-未交增值稅。

同時(shí)，如果：是一般納稅人，有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅減去應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅的差額可以轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅-未交增值稅；

分錄如下：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額——未交增值稅

3.本月繳納增值稅后，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：銀行存款。

做好這三步，才能做好增值稅的繳納工作。

未付增值稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。月末從‘應(yīng)付增值稅’明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)出的未繳增值稅。月末從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的多繳增值稅也計(jì)入“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。[1]

企業(yè)繳納當(dāng)月未繳增值稅時(shí)，應(yīng)在“未繳增值稅”明細(xì)科目核算。賬務(wù)處理為：時(shí)，應(yīng)借記‘應(yīng)交稅金——未交增值稅’科目，貸記‘銀行存款’等相關(guān)科目。

“未付增值稅”明細(xì)賬戶在期末可能沒有余額，也可能有余額，可能是貸方余額或借方余額。

如果期末‘未繳增值稅’明細(xì)科目的借方余額，反映多繳的增值稅。

本課題文件：1號(hào)、《財(cái)政部關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》蕙子[1995]22號(hào))的有關(guān)規(guī)定；2.《學(xué)樂佳人民共和國(guó)財(cái)政部令第62號(hào)-政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十一批)的決定》 2011年第380項(xiàng)。