結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)；結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅。

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)(即購(gòu)銷(xiāo)差價(jià))要繳納增值稅。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3.實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸款：銀行存款

“應(yīng)納稅額——未繳增值稅”:可以理解為未繳增值稅是“

應(yīng)交稅金”為二級(jí)明細(xì)科目，專(zhuān)門(mén)用于核算未交或多交的增值稅。本科目貸方反映企業(yè)未繳納的增值稅；本科目借方反映企業(yè)多繳納的增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或者承擔(dān)的增值稅。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅=(外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力)稅率

一般可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅憑證包括海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票；完稅憑證；購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)；增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票。