企業所得稅免稅的會計分錄

企業所得稅免稅是指企業根據稅法規定或政府政策，在一定條件下可以免除部分或全部的企業所得稅。對于享受免稅的企業，會計處理需要進行相應的會計分錄記錄。

根據企業所得稅免稅的具體情況和會計準則的規定，以下是一些常見的企業所得稅免稅的會計分錄：

1. 全額免征企業所得稅

當企業符合免稅條件，完全免征企業所得稅時，會計賬面上不需要記錄企業所得稅的費用和負債。

借記：不需要記錄

貸記：不需要記錄

2. 部分免征企業所得稅

當企業符合免稅條件，但只免除部分企業所得稅時，需要記錄免稅部分之外的企業所得稅。

借記：企業所得稅費用（稅前利潤 × 稅率）

貸記：應交企業所得稅

3. 應享受抵免而未抵免的企業所得稅

企業所得稅法規定的抵免稅額，可以從當期的應交企業所得稅中抵減。當抵免稅額超過當期應交企業所得稅時，需要記錄未抵免的部分。

借記：預提企業所得稅

貸記：應交企業所得稅

舉例回答

以某公司2021年度的企業所得稅免稅為例：

假設該公司符合條件，全額免征企業所得稅。

1. 全額免征企業所得稅

借記：不需要記錄 貸記：不需要記錄

2. 部分免征企業所得稅

假設該公司符合條件，免征50%的企業所得稅，并在2021年度利潤為100,000元。 借記：企業所得稅費用（100,000 × 50%）= 50,000 貸記：應交企業所得稅（100,000 × 50%）= 50,000

3. 應享受抵免而未抵免的企業所得稅

假設該公司符合條件，應享受抵免60,000元的企業所得稅，并在2021年度實際應交企業所得稅為70,000元。 借記：預提企業所得稅（70,000 - 60,000）= 10,000 貸記：應交企業所得稅（70,000）= 70,000