一、取得應收票據的會計處理

取得應收票據時，無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票，無論是附息商業匯票還是無息商業匯票，都應當按照其面值入賬。會計處理如下：

1.當應收票據是由于債務人在賠償前所欠的付款而獲得時：

借：應收票據“票據面值”

貸：應收賬款

2.因銷售商品而收到應收票據時：

借：應收票據“票據面值”

貸款：主營業務收入“不含增值稅收入”

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

二。到期收回的應收票據的會計處理

1.應收票據到期價值的計算

無息應收票據到期價值=票據面值

有息應收票據到期價值=票據面值票面利率票據期限。

接下來，我們主要討論計息應收票據到期日的計算。

應收票據的期限有兩種表達方式：

一個是用“天”來表示的。即在票據的出票日和到期日采用“數頭不數尾”或“數尾不數頭”的方法，按照實際天數計算到期日。

比如7月18日，車票還有60天就要到期了，到期日是必填項。

“頭不是尾巴”:

七月：31-18 1=14天

8月：31天

9月：15天

總計：60天

“尾巴不是頭”:

7月：31日至18日=13天

8月：31天

9月：16天

總計：60天

所以到達日期是9月16日。

第二種用“月”表示。也就是說，票據的到期日是從出票日期的幾個月后開始計算的，不管每個月是大月份還是小月份。例如，4月16日發行的三個月到期的商業匯票的到期日是7月16日。如果票據的簽發日期是月末的最后一天。例如，1月31日發行、期限為一個月的商業匯票，到期日為2月28日或29日；商業匯票兩個月后到期的，到期日為3月31日；三個月到期的商業匯票，到期日為4月30日，以此類推。

2.應收票據到期收回的會計處理

如果是無息商業匯票，到期支取時：

借方：銀行存款的“到期值”。

貸：應收票據“票據面值”

如果是有息商業匯票，到期支取時：

借方：銀行存款的“到期值”。

貸：應收票據“票據面值”

財務費用“票據面值票據收益率票據期限”

三、應收票據貼現的核算

應收票據貼現的計算過程可以概括為以下四個步驟：

第一步：計算應收票據的到期價值。

第二步：計算貼現利息。

貼現利息：到期日貼現率360貼現天數。

其中：貼現天數=票據期限-持有票據期限。

第三步：計算貼現收入

貼現收益=到期價值-貼現利息

第四步：準備會計分錄。

借方：銀行存款“貼現收入”

財務費用“貼現收入與票據面值之間的差額”

貸：應收票據“票據面值”

財務費用“貼現收入與票據面值之間的差額”

如2001年4月30日，4月15日簽發的60天到期、面值60萬元的有息應收票據，以16的貼現率貼現給銀行。計算過程如下：

(1)票據到期值=60萬，60萬 10 360 60=61萬(元)

(2)計算貼現利息

先算到期日：4月15日發行，60天后到期。有效期是6月14日。計算過程是：

四月：30-15 1=16天

5月：31天

6月：13天

總計：60天

再次計算折扣天數：從4月30日(折扣日)到6月14日(到期日)的45天。計算過程如下：

四月：30-30 1=1天

5月：31天

6月：13天

總計：45天

貼現利息=61萬1636045=1.22萬元。

(3)貼現收益=61萬-12200=59.78萬元。

(4)會計分錄：

借方：銀行存款597800。

財務費用2200

貸：應收票據600000。